36. Эк. Сущность и функции налогов.

Налог – основной источник формирования гос. финансов через изъятие в виде обязательных платежей части ВОП (валового общественного продукта). ВОП состоит из потребленных ср-в производства (с), выплаченной з/пл (v), прибыли (m).

ВОП=c+v+m, где (v+m) вновь созданная стоимость (ВНД).

ВНД и ВОП проходят 4 стадии развития: производство – распределение – обмен – потребление. На стадии распределения производственный процесс осуществляется без участия государства, т.к. процесс невозможно осуществить без выплаты з/пл и получения прибыли. На стадии обмена (перераспределения)осущ. изъятие государством определенной части ВОП в свою пользу для формирования бюджета – это перераспределение и составляет эк. сущность налогов.

Источник налоговых платежей ВНД. Его перераспределение в пользу государства осуществляется м/у двумя участниками производственного процесса: из V- в форме налогов на доходы от работников, из M – от работодателей (налог на прибыль, на имущество).

Налоги – обязательные, регулярные платежи, осущ. физ. юр. лицами на условиях, определенных законодательными актами.

Функции налогов:

- фискальная (основная) - образуются госуд. денеж. Фонды, создаются материал. условия для функционирования государства и предпосылки для вмешательства в экономику.

- экономическая – означает, что налоги участвуют в перерасп. НД и влияют на его воспроиз-во через: стимулируя или сдерживая темпы ВНД (через систему льгот); усиливая или ослабляя накопление капитала; расширяя или уменьшая платежесп-ть населения.

Если фискальная функция отражает отношение налогоплательщика к гос-ву, то эк-ая наоборот.

37. НО заруб. стран

На Западе нал. вопросы давно уже занимают почетное место в фин-ом план-нии. При нал.план-нии не следует ориен-ся только на размеры нал. ставок. Напротив, размеры нал. ставок с т. зр. обложения нал. деят-ти имеют второст-ое зн-ие.

Сниж-ие высоких нормал-ых нал. ставок до пониженных эффективных в зап. странах в принципе доступно для всех компаний, хотя и носит избирательный хар-р. Практически во всех этих странах сущ-ют значительные нал. льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деят-ти, для инвестиций в новые пром. мощности, в созд-ие новых раб. мест, для предп-ий, создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д. Многие страны (США, Вел-ния, Фр. и т.д.) предост-ют своим компаниям отсрочку от н/обл доходов, получ-ых за рубежом до тех пор, пока они не будут реально возвращены в страну. Такая отсрочка может фактически иметь бессрочный хар-р, а при соврем-ом уровне проц-ных ставок отсрочка в уплате н-гов на 7-8 лет равносильна полному освоб-нию от н-га. Компании с междунар. масштабом деят-ти могут польз-ся весьма существенными льготами, предусм-ми междунар. нал. соглашениями.

Для целей нал. план-ия все множество н-гов, уплач-мых предпр-ми в ходе его деят-ти, целесообразно подразделить на н-ги, оплач-мые по счетам издержек (выдел-ся н-ги, уплач-мые предпр-ием от имени др. лиц, и н-ги, подлежащие делению м/д предпр-ием и др. лицами), и н-ги, уплач-мые по счетам прибылей и убытков. Напр., н-ги с оборота, акцизы и т.д., хотя и уплач-ся предпр-ием от своего имени, но фактически при благоприятных обст-твах могут ч/з цены полностью переклад-ся на потреб-лей, т.е. номинальное увел-ние издержек на сумму этих н-гов автоматически сбалансируется соотв-щим увел-ем выручки. Среди н-гов, уплач-мых предпр-ем от имени др. лиц, можно выделить н-ги на зар. плату.

Нал. план-ние явл-ся одним из важн. компонентов внутр-го план-ния предп-ия, показатели и общие цели кот. принципиально отличаются от публикуемых в офиц-ых отчетах и балансах.

При план-нии своей деят-ти, размещении накопленных дох-в и ре-сов предп-тие разраб-ет неск. вариантов, из кот. выбирает тот, кот. обесп-ет миним-ый размер нал. обязат-тв.

С учетом истор-их особ-тей образования соврем. нал. сист. и потреб-тей нал. план-ния все н-ги можно классиф-ть в виде схемы:

1) с натур-ой базой обложения: подомовые н-ги; подушевые н-ги; специфические тамож. пошлины;

 2) со стоимостной базой обложения:

а) н-ги на базе валового дох-а: акцизы; н-ги с оборота; тамож. пошлины; н-ги на имущ-во, капиталы и т.д.; н-ги на проценты, дивиденды и т.д.;

 б) н-ги на базе очищенного дох-а: корпорационный н-г; н-г на индив-ые дох-ы; н-г на добавл. стоим-ть; н-г на наследства.

Переход к системе обложения на основе прироста только состояния нал-щика (т.е. годовой суммы его чистого дох-а) потребовал созд-ия усл-ий для того, чтобы общая сумма взимаемых с него н-гов не превысила пределов этого дох-а. В прошлом этому огран-ию не придавалось знач-ия, разные виды н-гов вводились сами по себе, действовали обособленно др. от др., поэтому суммирование внешне невысоких ставок разных н-гов, но устанавл-мых на базе валового, а не чистого дох-а, нередко приводило для некот. категорий нас-ия к обложению, превышающему весь объем реализуемых дох-в и, соотв-но, к их разорению и прогрессирующему обнищанию. Сейчас этому усл-ию предается весьма больш. знач-ие, особенно если учесть, что в некот. странах ч/з н-ги перераспр-ся до 3/5 всей суммы нац. дох-а.