Косвенные налоги. Налог на добавленную стоимость.
Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем товара. Продавец выступает в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога (потребителем товара). К ним относятся: НДС, акцизы, таможенные пошлины.
НДС (федеральный, косвенный)
Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели (ИП), реализующие товары и услуги на территории РФ.
Налоговая база - стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров)
Операции, являющиеся объектами налогообложения: а) Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; б) Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; в) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; г) Ввоз товаров на таможенную территорию РФ
Налоговые ставки: 0%, 10%, 18% и две расчетные:
По ставке 0% облагаются : экспортируемые товары, ряд работ и услуг, связанные с транспортировкой товаров через таможенную границу
По ставке 10% облагаются: некоторые социально значимые продовольственные товары и товары для детей (перечень указан в НК РФ)
По ставке 18% облагаются: все остальные товары (работы, услуги)
Расчетные ставки применяются, если в цену вклучена величина НДС: 10/110 и 18/118
Налоговым законодательством РФ освобождены от обложения обороты по реализации отдельных социально значимых товаров, работ и услуг: а) реализация некоторых медицинских товаров; б) услуги скорой медицинской помощи и другие мед. услуги; в) услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях; г)реализация продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми; д) реализация входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий; е) услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями; ж) услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси и маршрутных такси), а так же морским, речным и железнодорожным транспортом.
Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей (освобождаются на 12 месяцев)
Не являются плательщиками те организации, которые переведены на упрощенную систему налогообложения (малый бизнес).
При реализации товаров сумма налога предъявляется покупателю дополнительно к цене и должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах. При реализации товаров населению по розничным ценам сумма НДС включается в указанные цены. На ценниках и чеках сумма налога не должна выделяться.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму своего налога НДС на налоговые вычеты. Для этого от продавца необходимо получить счет-фактуру - основной финансовый документ для контроля за уплатой НДС. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.