40. Особенности налогообложения в нефтегазовом комплексе.

Наименование	Ставка, база налога	Источник покрытия
Налог на прибыль	20% от балансовой прибыли	Балансовая прибыль
НДС	18% от оборота по реализации	Выручка от реализации, величина налога заложена в цену
Акцизы	15% от оборота по реализации газа на территории РФ; 30% от оборота по реализации газа за пределы территории РФ	Выручка от реализации, величина налога заложена в цену
Налог на доходы по ценным бумагам	15% от начисленных доходов по ценным бумагам	Доходы по ценным бумагам, чистая прибыль
Импортная таможенная пошлина	Таможенная стоимость импортируемых товаров, ставки дифференцированы	Себестоимость
Экспортная таможенная пошлина	Масса вывозимого товара, ставка определена в евро за 1 т	Себестоимость
Налог на имущество	До 2,2% от среднегодовой стоимости имущества	Финансовый результат
Плата за экологию	Объем выброса вредных веществ отходов. Ставки дифференцированы	Балансовая прибыль
Плата за воду	Объем используемой воды. Тарифы за 1 м3	Себестоимость
Земельный налог	Размер земельного участка. Тарифы дифференцированы за 1 га площади	Себестоимость
НДПИ	470р за 1т нефти; 590р за 1т газового конденсата	Себестоимость
Разовые платежи за право на добычу	Среднегодовая проектная мощность добывающего предприятия, до 10%	Себестоимость
Платежи за поиск, оценку и разведку	Площадь лицензионного участка, 500-3000 руб. за 1 кв.км	Себестоимость
Подоходный налог	13% с начисленных доходов работникам предприятия	Удержания из оплаты труда
Отчисления в ПФ	30% от фонда оплаты труда	Себестоимость

С 2002 глава НК «Налог на добычу полезных ископаемых»

Закон «О недрах» вводит платежи: разовые и регулярные за пользование недрами, сбор за участие в конкурсе, сбор за выдачу лицензий и др.

40. Основные налоги, уплачиваемые предприятием

• Акцизы (федеральный, косвенный)

Акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. Объект налогообложения – операции по производству и (или) реализации акцизных товаров. Акцизами облагаются не только товары произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

• Налог на прибыль (федеральный, прямой)

Ставка налога с 1.01. 2009 года - 20% (2% зачисляется в Федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ)

Объект налогообложения – прибыль (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов).

• НДС (федеральный, косвенный)

Налоговая база – стоимость реализуемых товаров. Некоторые операции освобождены от уплаты НДС. Ставки 0, 10, 18%

Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей (освобождаются на 12 месяцев).

Не являются плательщиками те организации, которые переведены на упрощенную систему налогообложения (малый бизнес).

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму своего налога НДС на налоговые вычеты. Для этого от продавца необходимо получить счет-фактуру – основной финансовый документ для контроля за уплатой НДС. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

• Налог на имущество предприятий (региональный, прямой)

Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (здания, сооружения, морские и речные суда, ценные бумаги и др.)

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества;

Имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Остаточная стоимость имущества - фактические затраты их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества.

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении ж/д путей, федеральных автомобильных дорог, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и др.

• Транспортный налог (региональный, прямой)

Налогоплательщики - ФЛ и организации, на которых зарегистрированы транспортные средства. Ставки дифференцированы и зависят от вида ТС

• Земельный налог (прямой, местный)

Плательщики - организации и ФЛ, обладающие участками на праве собственности.

Налоговая база – кадастровая стоимость (Государственный земельный кадастр)

• Водный налог (федеральный, прямой)

Налогоплательщиками признаются организации и ФЛ, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование