Основы налогового законодательства Российской Федерации.
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Основной документ налоговый кодекс РФ.
Налоговый кодекс РФ — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).
Налог на имущество физических лиц является местным налогом и регулируется Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
Закон «О Таможенном тарифе» таможенного союза трёх государств: России, Белоруссии и Казахстана, который определяет ставки таможенных пошлин.
Принципы налогообложения:
Экономическая эффективность (налоговая политика не должна приводить к неэффективному распределению ресурсов)
Административная простота (в применении)
Гибкость (реакция на изменяющиеся экономические условия)
Справедливость (справедливое отношение ко всем)
Политическая ответственность (убедить налогоплательщика в разумности уплаты налогов)
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика
Функции и классификация налогов.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Функции налогов:
Фискальная – при помощи налогов формируются финансовые ресурсы государства
Распределительная (социальная) – обеспечение справедливого перераспределения доходов физических и юридических лиц
Стимулирующая – при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства
Контрольная – налоги способствуют соблюдению стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики.
Классификация налогов:
Федеральные – установлены Налоговым Кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории страны (налог на добавленную стоимость – НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц – НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых – НДПИ, водный налог, государственная пошлина)
Региональные – установлены также в НК РФ, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Законодательные органы власти субъектов Федерации определяют: налоговые ставки (но в пределах, установленных НК РФ), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов устанавливаются НК РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.
Местные – порядок введения местных налогов такой же как и у региональных (только вводятся они в действие органами местного самоуправления). К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
В зависимости от метода взимания:
Прямые – устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством [налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ, НДПИ и т.д.]
Косвенные – включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем товара. Продавец выступает в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога (потребителем товара). К ним относятся: НДС, акцизы, таможенные пошлины.
В зависимости от применяемых ставок:
Прогрессивные – средняя налоговая ставка повышается с увеличением дохода
Регрессивные – средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода
Пропорциональные – ставка не зависит от величины облагаемого дохода
Кратные МРОТ (минимальный размер оплаты труда)