Вопрос 4: Доходы и расходы бюджета: понятие, классификация, порядок распределения между звеньями бюджетной системы

Каждый бюджет состоит из доходов и расходов. В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, кроме средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Расходы – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, кроме средств, являющихся источниками финансирования бюджетного дефицита.

Доходы и расходы разграничиваются между бюджетами, то есть для каждого бюджета определяются виды и объемы доходов, а также направления расходов. Единство бюджетов обеспечивает бюджетная классификация.

Бюджетная классификация – группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, а также обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов. С 2008 года Россия отказалась от практики утверждения бюджетной классификации отдельным ФЗ. Ключевые ее положения сейчас определены Главой 4 БК. Дальнейшая структура определяется органами власти соответствующего уровня при принятии акта о бюджете.

Источник: Приказ Минфина РФ от 28.12.10 № 190н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» (в ред. От 14.06.11).

Бюджетная классификация включает:

1. Классификация доходов бюджетов;

2. Классификация расходов бюджетов;

3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов;

4. Классификация операций публично-правовых образований.

Доходы бюджетов

Доходы бюджетов в законодательстве и литературе классифицируются по социально-экономическому признаку в зависимости от их формы, по целевому назначению, по порядку зачисления и другим основаниям.

_____________________________________________________________________________________

Классификация доходов по социально-экономическому признаку:

1. Доходы, поступающие от предприятий и иных организаций, различных форм собственности;

2. Доходы, от использования государственного и муниципального имущества;

3. Доходы от внешнеэкономической и другой государственной деятельности;

4. Поступление отличных доходов граждан.

Классификация в зависимости от формы, в соответствии со ст. 41 БК РФ:

1. Налоговые доходы, то есть все предусмотренные налоговым кодексом РФ, налоги и сборы, а так же пени и штрафы по ним. Ст. 13,14,15 НК;

2. Неналоговые. Это доходы от использования государственного и муниципального имущества, от его продажи, от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства, получаемые в результате применения гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности и другие;

3. Безвозмездные поступления. Это дотации, субвенции, субсидии из других бюджетов, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств других государств, добровольные пожертвования;

4. Доходы, от предпринимательской, и иной, приносящей доход деятельности. Это доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, рыночные продажи товаров и услуг, целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей, этот вид доходов предусмотрен приказом Минфина РФ №190., что в целом нарушает классификацию, предусмотренную ст. 41 БК РФ.

Классификация доходов по целевому назначению:

1. Доходы, имеющие целевое назначение. Это нефтегазовые доходы, с помощью которых формируется резервный фонд и фонд национального благосостояния. Такие доходы обеспечиваются за счет налога на добычу полезных ископаемых, и вывозных таможенных пошлин на нефть, газ и товара из нефти;

2. Нецелевые доходы. Все прочие доходы.

Классификация доходов по организационно-правовому признаку сейчас официально отменена. Долгое время доходы подразделялись на:

1. Закрепленные доходы, которые полностью или в фиксированной доле постоянно были закреплены за соответствующими бюджетами;

2. Регулирующие доходы, передаваемые в нижестоящие бюджеты из вышестоящих на конкретный бюджетный период, в целях сбалансирования их доходов и расходов (ст. 48 БК РФ утратила силу).

Однако бюджетное регулирование как метод распределения доходов не исчез. Сейчас, в бюджетном кодексе, доходы по порядку зачисления делятся на:

1. Собственные доходы, которые на постоянной основе поступают в бюджет, как правило, от источника – плательщика платежа, формирующего бюджет;

2. Регулирующие доходы, которые поступают из другого бюджета с целью поддержания достаточного уровня бюджетной обеспеченности всех бюджетов.

Бюджетное регулирование осуществляется в порядке перераспределения доходов, с помощью отчислений и межбюджетных трансфертов, когда часть дохода одного бюджета направляется в другой. Отчисления производятся от налоговых доходов регионального бюджета в бюджеты муниципальных образований, ст. 58 БК РФ, а так же от налоговых доходов бюджета муниципального района в бюджеты поселений, составляющих данный район. (ст. 63 БК). Они имеют постоянный характер, должны закрепляться законом субъекта РФ, решением органа муниципального образования, имеющих неограниченный период действия. В этих актах должны быть закреплены нормативы отчислений.

Межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом другому, в целях финансовой поддержки нижестоящих бюджетов. В соответствии с положениями главы 16 БК, формами межбюджетных трансфертов являются: дотации, субсидии межбюджетные, субвенции и иные межбюджетные трансферты.

Дотация – это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на безвозвратной и безвозмездной основе, без установления направлений и условий их использования. В структуре федерального бюджета, дотации субъекта РФ образуют федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ.

Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня для осуществления целевых расходов, связанных с покрытием затрат субъекта федерации или муниципального образования в связи с передачей им части полномочий от вышестоящего органа власти. Совокупность субвенций бюджетам субъектов из федерального бюджета образует фонд компенсаций.

Субсидии – это бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов. Совокупность субсидий бюджетам субъектов из федерального бюджета образует федеральный фонд софинансирования расходов. Подобные формы межбюджетных отношений складываются между субъектами федерации и муниципальными образованиями, так же между муниципальными образованиями разных уровней. Трансферты ЗАТО предоставляются непосредственно из федерального бюджета.

Распределяются доходы между бюджетами в соответствии с главами 7, 8, 9 БК РФ. Сначала все платежи, независимо от того, доходами какого бюджета они являются, зачисляются на счета федерального казначейства, а федеральное казначейство, в течение одного дня распределяет средства между бюджетами, в соответствии с нормативами, определенными БК, ФЗ «О федеральном бюджете», законами субъектов РФ и т.д.

Расходы бюджета

Их классификация по видам основана на нормах БК, и общей теории финансового права и экономической науки.

Классификация по функциональному признаку, статья 21 БК:

1. Общегосударственные расходы.

2. Национальная оборона

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность.

4. Национальная экономика.

5. ЖКХ.

6. И другие.

В теории расходы делятся на:

1. Действительные, которые связаны с удовлетворением потребности общества;

2. Расходы по взиманию, то есть затраты на собирание доходов. Чем их меньше, тем более совершенно финансовое хозяйство страны.

По экономическому содержанию:

1. Капитальные. Инвестиционная и инновационная деятельность;

2. Текущие. Жизнедеятельность страны;

При формировании расходов учитываются расходные обязательства, то есть, обусловленные законом и иным нормативно-правовым актом, договором или соглашением, обязанности публично-правового образования или действующего от его имени казенного учреждения, предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично – правовому образованию, субъекту международного права, средства из соответствующего бюджета. Основания расходных обязательств РФ, субъектов, федераций и муниципальных образований, даны в статье 84-86 БК РФ, Это перечень правовых актов, влекущих расходование средств бюджета.

Расходное обязательство, подлежащее исполнению в соответствующем финансовом году, называются бюджетными обязательствами, то есть, расходные обязательства во времени существуют столько, сколько действует закон, или иной правовой акт, регулирующий любые общественные отношения, а бюджетное обязательство действует один год, в котором оно исполняется в соответствие с актом о бюджете.

Принципы распределения расходов:

1. Соответствие состава расходов, предметам ведения публично-правового образования.

2. Учет подчиненности предприятий, организаций и учреждений.

3. Учет значения и роли определенных учреждений и мероприятий, масштабов и последствий их влияния на развитие общества.

4. Принцип самостоятельности субъектов федерации и органов МСУ в определении направлений и состава расходов своих б