Налоги, выплачиваемые предприятиями из своей прибыли

Налог на имущество предприятия. Налог на имущество пред­приятий установлен в размере 2 % от стоимости имущества пред­приятия. Стоимость имущества определяется суммой остаточной стоимости основных фондов предприятия и стоимости других ма­териальных ценностей, находящихся у предприятия.

Налог на прибыль предприятия. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, получен­ная налогоплательщиком в виде дохода от реализации производи­мой продукции (работ, услуг) и от внереализационных доходов, уменьшенная на величину расходов, связанных с выпуском про­дукции и получаемыми внереализационными доходами. К расхо­дам относятся и затраты на выплату налога на имущество.

Оставшаяся прибыль предприятия именуется налогооблагаемой прибылью (без учета установленных льгот). При наличии льгот их сумма полностью или частично уменьшает конечную величину на­логооблагаемой прибыли.

Действующая в настоящее время ставка налога на налогообла­гаемую прибыль предприятий составляет 24 % от ее величины.

В числе налогов, относимых на финансовые результаты работы предприятий, могут быть и другие налоги, устанавливаемые мест­ными органами власти в пределах своей компетенции. (Например, на содержание милиции, на благоустройство и пр.).

Уплата налогов осуществляется каждым предприятием за оче­редной истекший календарный период не позднее 20-го числа ме­сяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Обычно в качестве налогового периода принимается календарный месяц (ре­же квартал, год).

Просрочка с уплатой налогов влечет за собой штрафные санк­ции в виде установленных штрафов и пени.

Приведенный перечень налогов и отчислений характеризует по­ложение на момент написания учебника. С изданием новых зако­нов в этой области этот перечень и размеры приведенных налогов могут корректироваться.

9.4. Стоимостная оценка продукции горных предприятий

9.4.1. Виды стоимостной оценки продукции предприятия

Продукцией предприятия является совокупность производимых им товаров.

Предприятия выпускают разнообразную продукцию. Даже горно-добывающие предприятия, занятые добычей конкретного по­лезного ископаемого, производят различные его марки и сорта с большим многообразием качественных показателей. Поэтому сум­марная оценка общего объема выпускаемой либо запланированной к выпуску продукции с использованием только натуральных еди­ниц измерения (т, м, м², м³), не может обеспечить обобщающую оценку результатов работы предприятия с учетом потребительских свойств и достоинств производимой продукции.

Подобная оценка может быть осуществлена лишь при наличии такой единицы измерения, которая была бы в состоянии оценить различные потребительские свойства любой производимой про­дукции и с количественной, и с качественной стороны.

Возможность такой обобщающей оценки деятельности предпри­ятия (объединения, отрасли) предопределена двойственным харак­тером труда, затрачиваемого на производство любой продукции, поскольку этот труд, являясь одновременно и конкретным, и абст­рактным, создает не только потребительные стоимости, но и стои­мости. В общем случае стоимость любого товара определяется ко­личеством труда, общественно необходимого для его производства, и измеряется величиной общественно необходимого рабочего вре­мени с учетом его качества.

В условиях рыночной экономики стоимость произведенного товара определяется его реализационной ценой, выраженной в денежной форме. Уровень этой цены колеблется вокруг стоимости в зависимости от конъюнктуры рынка и соотношения между объе­мами спроса и предложения данного конкретного товара на рынке его сбыта. Однако непременным условием производства каждого конкретного товара является компенсация каждому производителю товара его производственных затрат и возможности получения нор­мальной прибыли.

Денежная оценка - часто единственно возможный метод коли­чественной оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а в общем случае это метод, обеспечи­вающий наиболее объективный обобщающий учет всего объема производимой продукции, различной по ассортименту и качеству.

Стоимостная оценка всего объема изготавливаемой предприяти­ем продукции позволяет определять объем производства по про­изводственным объединениям, отдельным отраслям, в целом по промышленности и народному хозяйству страны, определять ди­намику величины этого показателя во времени, рассчитывать и анализировать уровень производительности труда, величину при­были, уровень рентабельности и определять другие показатели, характеризующие результаты работы предприятия за определен­ный календарный период.

По степени полноты и методу учета производимой продукции и объему ее реализации различают стоимость валовой, товарной и реализованной продукции. Помимо этого, предприятие оценивает величину вновь созданной стоимости трудом работников своего предприятия. Эта оценка производится с использованием двух по­казателей. Один из них носит название "Чистая продукция", второй - "Добавленная стоимость".

Отличие между этими показателями заключается в том, что показатель "Чистая продукция" оценивает величину произведен­ной предприятием дополнительной стоимости за анализируемый период, в то время как показатель "Добавленная стоимость" оце­нивает величину дополнительно произведенной и реализованной стоимости в течение анализируемого периода. Кроме того, по­казатель "Чистая продукция" может учитывать величину произ­веденной дополнительно стоимости в неизменных ценах, в которых на предприятии могут оцениваться объемы валовой про­дукции, а показатель "Добавленная стоимость" оценивает про­дукцию в реальных реализационных ценах данного календарного периода.

Валовая стоимость произведенной продукции. Это показа­тель, характеризующий в денежном выражении общий объем про­изведенной продукции предприятиями, производственными объе­динениями, отраслями за определенный календарный период вре­мени.

В составе валовой продукции предприятия учитываются:

- стоимость всей готовой продукции, отвечающей установ­ленным техническим условиям и стандартам, произведен­ной за рассматриваемый период времени, включая и ту часть, которая была использована для нужд самого пред­приятия (например, уголь на отопление и обогрев); о стоимость произведенных полуфабрикатов; а стоимость предоставленных услуг производственного харак­тера;

- изменение остатков незавершенного производства. Стоимостная оценка объема произведенной валовой продукции обычно осуществляется в ценах, принятых неизменными на опре­деленный относительно длительный календарный период, хотя не исключена оценка ее величины и в действующих реализационных ценах.

Показатель стоимости произведенной валовой продукции ис­пользуется для сравнительной оценки общего объема производства и его динамики по рассматриваемым календарным периодам.

Объем валовой продукции можно определить по следующей формуле:

(9.7)

где QBij - объем произведенной предприятием добычи по i маркам и j сортам в единицу календарного времени, ед. продукции; Q_пфij -объем всех произведенных полуфабрикатов i-й марки j-го сорта, ед. продукции; Ц_cij - сопоставимая, неизменная цена единицы кон­кретного вида продукции, используемая предприятием для оценки ее стоимости, руб./ед. продукции; У - суммарная стоимость предос­тавленных производственных услуг, руб./ед. времени; СТ_НП - из­менение стоимости остатков незавершенного производства за ана­лизируемый календарный период, руб.

Товарная стоимость произведенной продукции. Это стоимость продукции предприятия, отвечающей требованиям технических условий и стандартов, которая предназначена для реализации на сторону. Она включает стоимость произведенной предприятием продукции, за исключением той ее части, которая потреблена са­мим предприятием, и стоимость товарных услуг производственно­го характера, оказанных предприятием.

Изменение остатков незавершенного производства товарная продукция не учитывает.

Стоимостная оценка товарной продукции осуществляется в дей­ствующем на данный период уровне рыночных цен на данную про­дукцию.

Стоимость товарной продукции, произведенной или производи­мой в анализируемом календарном периоде СТ™, может быть оп­ределена по формуле

(9.8)

где Q_tij - объем произведенной продукции в анализируемом перио­де, предназначенной для реализации сторонним организациям, ед. продукции; Q_пфij - объем произведенных полуфабрикатов, предна­значенных для реализации сторонним организациям, ед. продук­ции; Ц_рij - действующая либо прогнозируемая средняя цена реали­зации конкретной продукции предприятия, руб./ед. продукции; У_т -стоимость услуг производственного характера, оказываемых сто­ронним организациям в анализируемом периоде, руб.

Стоимость реализованной продукции. Эта стоимость реализо­ванной продукции сторонним потребителям по ценам, сложившим­ся на рынках сбыта. В состав этой продукции включаются и услуги промышленного характера. Ее величина определяется из выраже­ния. В отличие от формулы оценки товарной продукции в качестве цены выступает фактическая цена Ц_рф, по которой уже реализова­ны отдельные товарные партии. Объем реализации продукции и услуг отражает объемы фактически оплаченной продукции и про­изведенных услуг.

Методика расчета стоимости валовой, товарной и реализован­ной продукции проиллюстрирована на следующем примере.

Пример

В истекшем календарном году горно-добывающее предприятие добыло 920 тыс. т угля. Из этого количества было использовано котельной предприятия (для обогрева зданий и сооружений, производственных и бытовых нужд) 30 тыс. т. 10 тыс. т было предназначено для продажи по льготным ценам своим сотрудникам (со скидкой 50 %) и 10 тыс. т выделено бесплатно. Остальная часть добычи пред­назначена для продажи на сторону. Планируемая средняя цена реализации была равна 210 руб./т. Фактически уголь был реализован в среднем по цене 205 руб./т.

В анализируемом году шахта оказала сторонним организациям услуг произ­водственного характера на сумму 800 тыс. руб.

Полуфабрикатов шахта не производит. Незавершенного производства нет. Стоимость остатков добытого угля на складе предприятия в анализируемом году сократилась на 1 млн. руб.

Оценка стоимости валовой продукции производится по принятым для данного пятилетия неизменным ценам в 160 руб./т.

Определить стоимость валовой, товарной и реализационной продукции.

Решение

1. Стоимость валовой продукции

СТ_ВП = 920160 + 800= 148 000 тыс. руб./год.

2. Стоимость товарной продукции

СТ_ТП = (920-50)-210 + 10-2100,5 + 800 = 184 550тыс. руб./год.

3. Стоимость реализованной продукции

СТ_рп = (920-50)-205+10-205 0,5+ 800+1000 =181 175 тыс. руб./год.

Стоимостная оценка величины вновь созданной продукции или чистой продукции определяется либо как валовая продук­ция за вычетом материальных затрат и амортизационных отчис­лений, либо как сумма заработной платы, затраченной на созда­ние продукции и ожидаемой прибыли от продажи произведенного товара.

Добавленная стоимость - это часть стоимости реализованных товаров и услуг, приращенная на данном предприятии.

Приведенные выше показатели, оценивающие стоимость произ­водимой и реализуемой продукции, имеют различное содержание и направление использования. Так, показатель, оценивающий стои­мость валовой продукции, обеспечивает возможность сопоставле­ния уровня выпуска продукции предприятия за различные кален­дарные периоды времени и дает возможность количественно оце­нить тенденцию изменения объема производства. По величине ва­ловой продукции наиболее корректно определяется изменение уровня производительности труда работников предприятия.

Показатель стоимости товарной продукции оценивает ее объем, предназначенный для продажи сторонним потребителям.

Если показатели валовой и товарной продукции оценивают ре­зультаты производственной деятельности предприятия, то показа­тель реализованной продукции оценивает также и результаты его хозяйственной деятельности.

Объемы и стоимость реализованной продукции в течение от­дельных календарных периодов могут существенно отличаться от объемов и стоимостей товарной продукции. Например, в случае неудовлетворительного спроса на продукцию предприятия либо просто плохо организованного ее сбыта объемы реализованной продукции будут значительно ниже произведенных ее товарных объемов. И, наоборот, при энергичном и успешном сбыте своей продукции и наличии на складе остатков нереализованной ранее продукции объемы реализованной продукции могут превышать ее товарный выпуск за отдельный анализируемый календарный пери­од.

Также различия могут быть и по ценам реализации продукции. При оценке стоимости товарной продукции используются средне-сложившиеся цены, при оценке реализованной продукции - реаль­ные цены реализации всех партий товаров в анализируемом кален­дарном периоде.