51.Единый налог на вмененный налог

ЕНВД вводится в действие правовыми актами представительных органов муниц. Образований (кроме Москвы и СПб - вводится законами субъектов федерации). Применяется ИП и орг-ми, занимающимися след. видами произв-ой деят-ти: Оказание бытовых услуг нас-ю (в ОКУНе)

По некоторым видам деят-ти установлены ограничения: (если пок-ль выше установленного, то переход на ЕНВД не осуществляется)

• Общественное питание (S зала для посетителей до 50 м²)

• Розничная торговля (до 150м²)

• Перевозка пассажиров и грузов (до 20 ТС)

• Гостиницы (до 500м²)

При осуществлении видов деят-ти, облагаемых ЕНВД, предп-е обязано вести раздельный учет по этим видам деят-ти.

Объект нал-я – ЕНВД налогоплательщика.

Вмененный доход – это пок-ль, кот. рассчитывается как произведение базовой доходности по виду деят-ти умноженной на вел-ну физ. пок-ля и рез-т корректируется на 2 коэф-та.

К1=1,148 – устанавливается приказом Минфина

К2 = от 0,005 до 1 в зав-ти от вида деят-ти, места распол-я предп-я – уст-ся правовым актом муниц. образований.

Налоговый период – квартал

Ставка налога – 15% (с 1 января законодат собрания субъектов фед-ии могут изменять эту ставку с 5% до 15%)

Уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация – не позднее 20 числа –«-

Налог уплачивается фед казначейству, а казначейство распред-ет по получателям налога.

∑ ЕНВД можно уменьшить на ∑ страх взносов на ОПС (но не более 50% налога – 14% ЕСН)

52. Единый с/х налог

Переход осущ-ют добровольно. Для орг-ий он заменяет уплату налога на прибыль, на имущество, ЕСН, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на терр-ю РФ)

У ИП ЕСХН заменяет уплату НДФЛ, ЕСН, НДС (кроме – «-)

Орг-ии и ИП, перешедшие на ЕСХН уплачивают в обычном порядке страх взносы на пенсионное обеспечение.

Порядок перехода. Желающие перейти на ЕСХН подают с 20 октября по 20 декабря в нал орган. В заявлении указ-ся доля дохода, полученного от реал-ии произв-ой с/х продукции и выращенной рыбы. Этот пок-ль отраж-ся по итогам за 9 месяцев текущего года. Эта доля д.б. 70 и более % общего размера дохода.

Плательщики. Орг-ии и ИП, производящие с/х продукцию или выращивающие рыбу. Не могут перейти на ЕСХН (даже если доля 70 и более%), если имеются филиалы или представительства и если уплачивается ЕНВД.

Объект нал-я. Доходы уменьшенные на вел-ну расходов

Порядок определения дохода. Доход от реализации признается, если он и в ден и в нат форме. В нат форме учит-ся по рын цене. Внереализ-ые доходы прибавляются к доходу от реализ-ии (вкл доход от долевого участия в виде положит курсовой разницы, %-ы по выданным займам, восстановленные резервы, безвозмездно полученное имущ-во, излишки ценностей, выявленные при инвентаризации, ст-ть материалов, полученных при ликвидации ОС, ср-ва, использованные не по целевому назначению).

Порядок опр расхода. – на приобр-е ОС и намат активов; - расходы на ремонт ОС; - арендная плата; - материальные расходы; - оплата труда; - выплата пособий; - расходы на обязательное страх-е работников; - НДС по приоб-ым ценностям; - %, уплачиваемые за пользование кредитом; - расходы на пожарн безопасность; - командировочные; - почтовые; - судебные; - на рекламу; - на содержание служебного транспорта; - налоги.

Если до перехода на ЕСХН имеются ОС, то их ст-ть списывается в расходы в том порядке, как налог на прибыль. (1-2 года – за год, 3-5 лет - , 5-15 лет – по 50 %, более 15 лет – 0,1 каждый год)

Нал период – календарный год. Отчетный период – полугодие

Отч декларация за полугодие и авансовый платеж уплачивается не позднее 25 июля. Годовая нал декларация представляется не позднее 31 марта орг-ми и 30 апреля – ИП. В этот же срок уплачивается налог. ЕСХН уплачивается в фед юбджет – 30%, ФОМС – 0,2%, ТОМС – 3,4 %, ФСС – 6,4%, в бюджет субъектов фед – 30 %, в местный бюджет - 30%.