50.Упрощенная система налогообложения

Ее применяют организации и ИП добровольно перешедшие к этому режиму налогообложения.

Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты 4-х налогов единым налогом:

1. налог на прибыль,2. налог на имущество,3 ЕСН, 4.НДС

Кроме налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию России.

Кроме того организации платят страховые взносы на обязат.пенсион.страх. и все другие кроме перечисленных.

ИП также уплачивают единый налог по упрощенной системе вместо 4-х:1.НДФЛ,начисляемый с доходов от предпринимательской деятельности, 2.налог на имущество, 3.ЕСН, 4.НДС, кроме ----

ИП платят страховые взносы на обязат.пенсион.страх. и все другие налоги, предусмотренные общей системой налогообложения

Не могут перейти на УСН

• Банки, Страх.организации, Негосударственные пенсионные фонды,Инвестиционные фонды,Участники рынка ЦБ,Организ. и ИП, занимающиеся производством и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных(глина, песок, щебень, торф),Организ. и ИП, занимающиеся шорным бизнесом,Организ. и ИП, имеющие филиалы,Организации, в которых доля участия др.организаций превышает 25%,

• Организации по объемным показателям:

1. доход от реализации за 9 мес. Превысил15млн.руб, за год 20 млн.

2. численность работников превышает 100 чел, остаточная стоимость амортизируемого имущества превышает 100 тыс.руб.

порядок перехода на УСН

подают в налоговую службу заявление (с 1 окт. по 30 ноября)

в заявление указывается размер дохода за 9 мес. и прилагается баланс.

В заявлении следует указать объект налогообложения:

Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если объект выбран- доходы, то включается выручка от реализации товаров, услуг, имущества и любая выручка, внереализационные доходы- арендная плата, % за предоставленные взаймы средства, излишки имущества, выявленные при инвентаризации, списываемая с баланса кредиторская задолженность.

Ставка 6% по объекту доходы, 15% по второму объекту

Расходы: приобретение ОС и НМА, расходы употребл.на потребл.сырье и материалы,услуги, расходы на оплату труда, пособия по временной нетрудоспособности, НДС уплачиваемый по приобретенным товарам, на пожарную безопасность и технику безопасности, на командировки, представительские расходы.

Если налоговая база оказывается крайне малой, то налог рассчитывается в виде минимального- 1% с дохода.

Отчетный и налоговый периоды:

Налоговый период- календарный год; Отчетные периоды- 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налог уплачивается за отчетный период не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.В этот же срок предоставляется отчетная декларация. Налоговая декларация организацией предоставляется до 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля след.года.

ИП могут применять УСН на основе патента, если они не привлекают наемных работников. Применять этот порядок могут предприниматели, занимающиеся видами деятельности, указанными в правовых актах муниципальных образований, они могут устанавливать виды деятельности из числа 58 видов, указанных в НК.

Для получения патента ИП подает в налоговый орган заявление не позднее чем за месяц до начала применения УСН.

Налоговый орган в течение 10 дней выдает патент. Стоимость патена-6% от возможного дохода за год.

Если патент запрашивается на квартал(полугодие) то стоимость патента пересчитывается на период на который выдается патент.

ИП перешедший на УСН на основе патента платит 1/3 стоимости патента в срок до 25 числа 1-ого месяца деятельности на основе патента. Оставшиеся 2/3 уплачивает не позднее 25 со дня окончания периода на который был получен патент. Если часть уплачена, а деятельность прекращена, то она на возвращается.

Если наемные работники приняты, то право работать по патенту отнимается, стоимость не возвращается.