39. Оформление результатов аудита.
После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор должен оценить полноту и качество выполнения всех пунктов плана и программы аудита. Так же он должен провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективное аудиторское заключение. Данные группируются по разделам проверки, а внутри разделов – по аналитическим и другим признакам. При необходимости выделяют наиболее существенные ошибки и замечания: неверные учетные записи, отсутствие оправдательных документов по операциям, нарушения налогового законодательства. По результатам осуществленной проверки аудитору рекомендуется наряду с обязательным представлением клиенту аудиторского заключения подготовить также письменную информацию (отчет) для руководства проверяемого предприятия. В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности такая информация должна быть четкой, краткой и содержательной, не иметь фактических неточностей. Письменная информация должна в обязательном порядке содержать: реквизиты аудитора и проверяемого предприятия; указание периода, за который проводилась проверка; выявленные существенны нарушения в организации бухгалтерского учета, в системе внутреннего контроля и отчетности.
Письменная информация аудитора для руководства предприятия является конфиденциальным документом. Она может быть передана только лицу, подписавшему договор на оказание аудиторских услуг, или лицу, прямо указанному в качестве ее получателя в договоре.
40.Процессный подход как методологическая оценка разработки, развертывания и улучшения смк.
. Для эффективного функционирования организации необходимо, идентифицировать многочисленные взаимосвязанные между собой виды деятельности и управлять ими. Любая деятельность или операция, которая имеет вход и преобразовывает его в выход, может быть рассмотрена как процесс. Часто выход одного процесса является непосредственным входом в последующий процесс.
Преимущество процессного подхода состоит в непрерывном управлении, что обеспечивает хорошую взаимосвязь как между отдельными процессами в рамках организации, так и их комбинацией и взаимодействием.
Применение процессного подхода предполагает следующие действия:
определение процесса, с помощью которого достигается желаемый результат;
выявление всех заинтересованных лиц процесса;
выявление формы организации взаимодействия участников процесса с функциональными подразделениями предприятия;
оценка возможных рисков, последствий и влияния процессов на потребителей, поставщиков и других заинтересованных сторон;
- установление ответственности и полномочий для управления процессом.
Процессный подход обеспечивает:
*взаимосвязанность всех видов деятельности, их согласованность и направленность на достижение целей организации
*ориентирование подразделений и служб на достижение конечного результата, определенного общей целью.
*наглядность и понятность для персонала деятельности на предприятии
*возможность анализа процесса, оценки влияния на другие процессы, его совершенствования и приспособления к изменениям
*облегчение управления организацией
При реализации процессного подхода особое внимание необходимо уделить обеспечению каждого конкретного процесса ресурсами для достижения поставленной цели.
При таком подходе появляется возможность осуществлять контроль за использованием каждого вида ресурсов, проводить анализ и поиск возможностей для снижения затрат на производство продукции и на оказание услуг.
При переходе на процессный подход деятельность по оценке рисков, последствий и влияния процессов на потребителей и другие заинтересованные стороны приобретает конкретность, значимость и тесную взаимосвязь вкладываемых ресурсов и полученных результатов.
Управление процессами рассматривается в виде след процедур:
***Составляется карта процессов, определение цели, определяются ходы, произв макет. определ результативность, определяются выходы.
При применении в системе менджмента качества подход подчеркивает важность:
-понимания и выполнения требований
-необх рассм процесс с точки зр добавл ценности
-получение результатов выполненных процессов
-постоянное улучшение процессов основанных объектн измерении
41. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ПРОЦЕССНОГО ПОДХОДА. ПОНЯТИЕ ПРОЦЕССА КАК ОБЪЕКТА УПРАВЛЕНИЯ.
Процессный подход : Желаемы результат достигается более результативно, когда видами деятельности и связанными с ними ресурсами управляют как процессом.
Процесс – совокупность взаимосвязанных или взаимодействующих видов деятельности, преобразующих входы в выходы.
Процедура – установленный способ осуществления д-ти или проц.
Процессы могут быть 3 видов:
1.Индивидуальные, т е выполняемы отдельным работником
2.Функциональный или горизонтальный процесс, отражает деятельность структурного подразделения организации
3.Горизонтальн (бизнес-процесс), кот пересекает по горизонтали деятельность организации и представляет собой совокупность взаимосвязанных процессов, обеспечив достижение желаемых результатов, соотв интересам организации.
Петля качества ярко характеризует множество взаимосвязанных процессов, касающихся выпуска продукции. Под петлей качества в соответствии с международными стандартами ИСО понимают замкнутый в виде кольца (рис. 3.4) жизненный цикл продукции, включающий следующие основные этапы: маркетинг; проектирование и разработку технических требований, разработку продукции; материально-техническое снабжение; подготовку производства и разработку технологии и производственных процессов; производство; контроль, испытания и обследования; упаковку и хранение; реализацию и распределение продукцию; монтаж; эксплуатацию; техническую помощь и обслуживание; утилизация. Нужно иметь в виду, что в практической деятельности в целях планирования, контроля, анализа и пр. эти этапы могут разбивать на составляющие. Наиболее важным здесь является обеспечение целостности процессов управления качеством на всех этапах жизненного цикла продукции.
С помощью петли качества осуществляется взаимосвязь изготовителя продукции с потребителем и со всеми объектами, обеспечивающими решение задач управления качеством продукции.
