11.2.3. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

В форме № 4 информация показывается за два года: отчетный и предыдущий.

Отчет состоит из трех разделов. В них отражается движение средств в соответствии с деятельностью:

• текущей;

• инвестиционной;

• финансовой.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая в качестве основной цели извлечение прибыли либо не имеющая такой цели, т.е. производство промышленной, сельско­хозяйственной продукции, выполнение строительных работ, прода­жа товаров, оказание услуг общественного питания, заготовка сель­скохозяйственной продукции, сдача имущества в аренду и др.

Инвестиционная деятельность — это деятельность организа­ции, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборот­ных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с финансовыми вложениями (приобретение ценных бумаг, в том числе долговых, а также вклады в уставные (складочные) капиталы других органи­заций, предоставление иным организациям займов и т.п.).

Финансовая деятельность — это деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

В каждом разделе формы № 4 предусмотрены соответствующие показатели: чистые денежные средства от текущей деятельности, чистые денежные средства от инвестиционной деятельности, чистые денежные средства от финансовой деятельности. Показатель «чис­тые денежные средства» получается в результате вычитания из дан­ных по показателям об их поступлении данных по показателям об их использовании. Кроме того, имеется итоговая статья «Чистое уве­личение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

Сведения о движении денежных средств организации, как и по другим формам бухгалтерской отчетности, в форме № 4 представля­ются в валюте РФ.

В Отчете также приводятся данные о величине влияния измене­ний курсов иностранных валют по отношению к рублю. Курсовая разница за отчетный период определяется как разница между по­ступлением и выбытием валюты, оцененными по текущему курсу и курсу на последний день отчетного периода. Для заполнения этого показателя за прошлый год необходимо с целью обеспечения сопо­ставимости данные предыдущего года пересчитывать исходя из курса, действовавшего на конец отчетного периода.

11.2.4. Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)

В данной форме раскрывается информация, содержащаяся в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках. Форма № 5 состоит из следующих разделов:

• нематериальные активы;

• основные средства;

• доходные вложения в материальные ценности;

• расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

• расходы на освоение природных ресурсов;

• финансовые вложения;

• дебиторская и кредиторская задолженность;

• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

• обеспечения;

• государственная помощь.