Раздел IV. Долгосрочные обязательства

По статье «Займы и кредиты» отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок более года. В бухгалтерском учете, а следовательно, и в Бухгалтерском балансе задолженность по полученным кредитам и займам отра­жается с учетом процентов, подлежащих уплате.

По статье «Отложенные налоговые обязательства» отражается отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным от бухгалтерской прибыли. Под отложенным налоговым обязатель­ством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению данного налога, подлежащего упла­те в бюджет в следующих отчетных периодах.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

По статье «Займы и кредиты» приводится остаток заемных средств, которые организация получила на срок менее года. Задолженность отражает­ся с учетом процентов, подлежащих уплате.

По статье «Поставщики и подрядчики» приводится непогашен­ная задолженность организации за поступившие материальные цен­ности (выполненные работы, оказанные услуги) — кредитовые сальдо по счетам 60 и 76.

В данные по статье «Задолженность перед персоналом органи­зации» включается задолженность по начисленной оплате труда, социальным и компенсационным выплатам, а также по выплатам работникам доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По статье «Задолженность перед государственными внебюджет­ными фондами» отражается задолженность организации перед Пен­сионным фондом (ПФР), Фондом социального страхования (ФСС) и фондами обязательного медицинского страхования (ФОМС). Ее образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев, а так­же часть единого социального налога (ЕСН), которая должна быть перечислена в ФСС и ФОМС.

По статье «Задолженность перед бюджетом» показывается оста­ток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Здесь также дол­жна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая под­лежит уплате в федеральный бюджет.

В составе статьи «Прочие кредиторы» приводится задолженность организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыду­щих строках. В частности, здесь нужно отразить задолженность по обязательному и добровольному страхованию, депонированной зар­плате, подотчетным лицам и т.д. По этой статье может отражаться и кредиторская задолженность по полученным авансам.

По статье «Доходы будущих периодов» приводятся поступления, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к дея­тельности организации в будущем:

— доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная или квартирная плата, пла­та за коммунальные услуги и др.);

— стоимость безвозмездно полученных ценностей и (или) при­обретенных (введенных в эксплуатацию) активов за счет средств целевого финансирования согласно ПБУ 13/2000;

— предстоящее погашение задолженности по недостачам про­шлых лет;

— разница между балансовой стоимостью недостающих ценно­стей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.

По статье «Резервы предстоящих расходов» показываются чис­лящиеся на одноименном счете 96 суммы резервов, созданных для равномерного списания расходов на издержки производства и об­ращения.

В частности, организация может зарезервировать средства:

— на дорогостоящий ремонт основных средств;

— выплату отпускных работникам;

— выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по ито­гам работы за год;

— гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; и др.