Тести для поточного контролю за темою

1. Які етапи містить у собі процес судово-бухгалтерської експертизи:

а) дослідження, організаційно-методичний, узагальнення і реалізації результатів експертизи;

б) організаційний, дослідження, узагальнення і реалізації результатів

експертизи;

в) організаційно-методичний, дослідження, заключний.

2. На якому етапі процесу судово-бухгалтерської експертизи складається

завдання на її проведення, розробляється план-графік експертизи:

а) дослідження;

б) узагальнення і реалізації результатів експертизи;

в) організаційному.

4. На якому етапі процесу судово-бухгалтерської експертизи розробляється

методика експертного дослідження:

а) організаційному;

б) дослідження;

в) узагальнення і реалізації результатів експертизи.

5. На якому етапі процесу судово-бухгалтерської експертизи складається

висновок експерта-бухгалтера:

а) узагальнення і реалізації результатів експертизи;

б) організаційному;

в) дослідження.

6. Якими нормативними документами регламентуються обов’язки, права і відповідальність експерта-бухгалтера:

а) кримінальним кодексом України, Закон України “Про судову експерти-

зу”;

б) кримінально-процесуальним кодексом України, Закон України “Про судову експертизу”;

в) господарським кодексом України, Кримінально-процесуальним кодексом України.

Тема 4. Експертне дослідження операцій з грошовими коштами

У темі розглядаються такі питання:

4.1. Задачі, об’єкти, джерела інформації і етапи експертного дослідження

операцій з грошовими коштами

2. Експертне дослідження операцій з грошовими коштами

4.1. Задачі, об’єкти, джерела інформації і етапи експертного дослідження операцій з грошовими коштами

Практика виробництва судово-бухгалтерської експертизи показує, що у справах про розкрадання і зловживання з грошовими коштами особлива увага повинна бути приділена дослідженню касових операцій.

Кошти належать до числа найбільш мобільних коштів підприємства. Завершуючи кругооборот господарських засобів і будучи вихідним пунктом нового кругообороту, грошові операції носять масовий і розповсюджений характер. Це і робить операції з коштами найбільш вразливою ділянкою господарського життя підприємства. Саме при здійсненні операцій, пов'язаних з рухом готівки у касі підприємства, найчастіше допускаються істотні порушення встановлених правил ведення бухгалтерського обліку і контролю, виявляються нестачі коштів, необґрунтована їхня витрата.

Експертне дослідження касових операцій проводиться у зв'язку з розслідуванням кримінальних справ, тобто коли поставлені перед експертизою питання стосуються нестачі коштів у касі, порушень з метою присвоєння коштів окремими робітниками підприємства, порушенням нормативних документів, які регламентують порядок обліку коштів у касі підприємства і на рахунках у банках.

При перевірці операцій з коштами у касі експерт-бухгалтер повинен керува-

тися Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637, Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України (постанова Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69), Законом України

“Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг” від 01.06.2000р.№ 1776-III і іншими нормативними документами.

Касові операції досліджуються не відокремлено, а у взаємозв'язку з іншими операціями:

- реалізацією товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг;

- розрахунками з персоналом підприємства з оплати праці;

- розрахунками з різними дебіторами і кредиторами;

- оплатою витрат на службові відрядженням і інших витрат.

Відповідно до завдання на проведення експертного дослідження операцій з коштами експерт-бухгалтер визначає об'єкти, джерела інформації, методичні прийоми і способи дослідження, узагальнення і реалізації результатів судово-бухгалтерської експертизи.

Об'єктами судово-бухгалтерської експертизи операцій з коштами є:

- схоронність коштів у касі, у дорозі і грошових документів;

- операції з грошовими коштами;

- первинна документація і облікові реєстри операцій з коштами в касі і на рахунках у банку;

- нестача коштів і заподіяна шкода, виявлені ревізією;

- обґрунтованість матеріальної шкоди і встановлення осіб, які відповідали за матеріальні цінності у період виникнення матеріальних збитків.

Джерелами інформації для експертного дослідження операцій з коштами є нормативні й інструктивні матеріали, щоі регламентують облік коштів, первинна документація з обліку коштів, звіти касира про рух коштів у касі, виписки банку, регістри синтетичного й аналітичного обліку операцій з коштами, форми фінансової звітності, акти ревізій і аудиторських перевірок, висновки інших видів експертиз, свідчення звинувачуваних і свідків, різні протоколи, які містяться у справі.

Експертне дослідження операцій з грошовими коштами складається з наступних етапів:

- ознайомлення з матеріалами кримінальної справи з ведення касових операцій на підприємстві;

- ознайомлення з актами ревізії в частині перевірки ведення касових операцій, результатів інвентаризації каси;

- перевірка за даними касової книги відповідності грошових оборотів залишкам коштів на початок і кінець робочого дня;

- перевірка реальності сальдо по рахунку “Каса”, відображеному у балансі;

- порівняння даних звітів касира з даними актів інвентаризації каси, із залишками та оборотами бухгалтерського регістра з рахунку “Каса”;

- порівняння підсумкових даних про надходження і витрачання грошей з каси з виписками банку по зарахуванню грошей на поточний рахунок і видачі готівки з поточного рахунка підприємства;

• порівняння виписки банку про видачу готівки з записами в корінцях чекових книжок;

- порівняння суми виторгу підприємства за даними показників реєстраторів розрахункових операцій з її оприбуткуванням у касі і здачею інкасатору;

- перевірка за прибутковими, видатковими ордерами та іншими документами обґрунтованості касових операцій;

• порівняння виторгу, що надійшов у касу, із сумою реалізованих товарно-матеріальних цінностей;

• порівняння суми виплаченої заробітної плати з обліковими даними з нарахування, утримання із заробітної плати, із здачею у банк депонованих сум;

• перевірка правильності відображення операцій з грошовими коштами у

реєстрах бухгалтерського обліку;

• складання висновку за підсумками експертного дослідження операцій з

коштами.