2. Задача

Российское предприятие заключило договоры с фирмами - резидентами Австрии и Германии на оказание на территории Российской Федерации услуг по сервисному обслуживанию оборудования. Сотрудники иностранных фирм 1 - 2 раза в год приезжают на предприятие и в течение 2 - 3 дней оказывают услуги, предусмотренные условиями договоров.

Определить вероятность и возможность возникновения постоянного представительства фирм - резидентов Австрии и Германии в РФ в смысле положений ст. 306 НК РФ.

Решение

В рассматриваемом случае необходимо руководствоваться критерием регулярности осуществления деятельности постоянным представительством.

При определении сроков начала и завершения деятельности постоянного представительства следует руководствоваться п. 3 ст. 306 НК РФ, т.е. критерием регулярности деятельности.

Деятельность признается регулярной, если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в РФ через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности).

Учитывая изложенное, деятельность фирм - резидентов Австрии и Германии по оказанию на территории РФ услуг по сервисному обслуживанию оборудования, если такие услуги оказываются сотрудниками иностранных фирм один раз в год в течение 23 дней, не является регулярной и не приводит к образованию постоянных представительств этих фирм в РФ.

Билет №17

1. Обособленные подразделения иностранных юридических лиц предоставляют российским налоговым органам:

а) лишь налоговые декларации;

б) лишь отчет о деятельности;

в) налоговые декларации и отчет о деятельности.

2. Требования, предусмотренные в рамках МСФО и US GAAP:

а) существенно разнятся;

б) схожи;

в) одинаковые.

3. Обязательным этапом разработки и внедрения МСФО является:

а) создание консультативной группы для оказания консультативной поддержки СМСФО;

б) публикация Дискуссионного документа для всеобщего обсуждения;

в) утверждение стандарта – по крайней мере, восемью голосами членов СМСФО.

4. Фундаментальный принцип ведения учета «двойная запись» заключается в том, что:

а) только выраженный в деньгах факт хозяйственной жизни может стать объектом бухгалтерского учета;

б) каждый факт хозяйственной жизни должен быть отражен дважды в одинаковой сумме - по дебету одного и кредиту другого счета;

в) фирма должна быть юридически самостоятельна по отношению к своему (своим) собственнику.

5. Представительство:

а) представляет интересы иностранного юридического лица;

б) защищает интересы иностранного юридического лица;

в) представляет и защищает интересы иностранного юридического лица.

6. Рублевые средства, находящиеся на счету типа «К», могут быть свободно использованы нерезидентом для:

а) покупки валюты;

б) продажи валюты;

в) оба варианта верны.

7. Специальным разрешением уполномоченного государственного органа РФ, подтверждающее право на осуществление деятельности иностранного юридического лица на территории РФ, является:

а) выдача лицензии на осуществление предпринимательской деятельности на территории РФ;

б) договор о посреднической деятельности с какой-либо российской компанией;

в) аккредитация иностранного юридического лица

8. Подготовительной деятельностью, не приводящей к образованию постоянного представительства иностранной организации в РФ является:

а) содержание запасов товаров исключительно для целей хранения перед началом постав товаров;

б) содержание запасов для их демонстрации;

в) содержание запаса товаров исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки.

9. Основой правового регулирования налоговых отношений является:

а) обязанность по уплате установленного законом налога;

б) право налогоплательщика по уплате установленного законом налога;

в) оба варианта верны.

10. Международные налоговые договоры регулируют налогообложение:

а) в зависимости от страны-партнёра;

б) лишь по необходимости;

в) в обязательном порядке.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
в	б	в	б	в	а	в	в	а	б

2. Задача

Иностранная организация ЗАО «Супер-мен», головная орагнизация которой располагается в США, штат Южная Каролина, в 2009 г. подбирала в с своей стране персонал для российского предприятия «Супер-герл». ООО «Супер-герл» занимается оказанием парикмахерских услуг. В 2010 г. иностранные специалисты приступили к выполнению своих услуг в ООО «Супер-герл». Позднее, данное предприятие выразило недовольство работой парикмахеров из США, с чем и обратилось к «Супер-мен». На данное заявление оно ответило, его работа заключалась исключительно в поиске и командированию в Россию специалистов определенной квалификации. Данный факт был указан в договоре и подтвержден протоколом приемки – передачи услуг и соответствующими банковскими счетами.

Определите, обязано ли в данной ситуации предприятие «Супер-мен» понести ответственность за работу предоставленного персонала и выступает ли он как постоянное представительство.

Решение.

Согласно п. 7 ст. 306 НК РФ деятельность иностранной организации не может рассматриваться как постоянное представительство в том случае, если она ограничивается предоставлением услуги по подбору и командированию в РФ специалистов определенной квалификации в соответствии с договором о предоставлении персонала и при этом не принимает обязательств на оказание каких бы то ни было иных услуг, не несет ответственности за качество выполняемой командируемыми специалистами работы. Подтверждением факта оказания по указанным договорам только услуг по предоставлению персонала могут являться акты (протоколы) приемки-передачи услуг, а также выставленные и оплаченные на соответствующие суммы счета, предусматривающие компенсацию расходов иностранной организации, связанных с деятельностью предоставленных специалистов (расходов по их заработной плате, по найму жилых помещений, командировочных и т.п. расходов).

В данном случае сторонами было подписано соглашение о предоставлении персонала необходимой квалификации для осуществления определенных функций в интересах этой другой организации. При этом организация, предоставляющая персонал, не принимает на себя обязательство предоставить квалифицированный персонал. Следовательно, ЗАО «Супер-мен» не должно нести ответственность за работу предоставленных специалистов.