8. Важнейшим обстоятельством при планировании операций нерезидента в России является:

а) международное право;

б) налогообложение;

в) заключение соглашений между странами партнерами.

9. Основу правового статуса иностранных организаций как российских налогоплательщиков образуют:

а) российские законы и международные договоры;

б) только российские законы;

в) только международные договоры и соглашения.

10. Участниками международных отношений являются:

а) государство, международные организации, физические и юридические лица;

б) правительство, физические и юридические лица;

в) международные организации, государство.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
в	а	а	а	в	а	в	б	а	а

2. Задача

Английской компании принадлежит в Российской Федерации оборудование, которое сдается в аренду российской организации. При этом английская организация сдает в аренду принадлежащее ей имущество систематически, осуществляя поиск арендаторов, заключая с ними договоры аренды, договоры на проведение текущего ремонта и поддержание оборудования в нормальном состоянии, и другие действия на территории Российской Федерации.

Определить вероятность возникновения постоянного представительства английской фирмы в Российской Федерации в смысле положений ст. 306 НК РФ.

Решение

Представленная деятельность иностранной организации может привести к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

Когда материальное имущество (в данном случае - оборудование) передается или сдается в аренду третьим лицам через фиксированное место деятельности организации одного договаривающегося государства в другом, эта деятельность делает из места бизнеса постоянное представительство. Указанная позиция изложена и в п. 2.4.1 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений гл. 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций. Согласно данным Методическим рекомендациям, если сам по себе факт владения иностранной организацией имуществом на территории Российской Федерации не может рассматриваться как приводящий к образованию ее постоянного представительства на территории Российской Федерации (п. 5 ст. 306 НК РФ), использование такого имущества в коммерческих целях может при определенных условиях создавать постоянное представительство иностранной организации.

Билет № 16

1. Тестовые задания

1.Различают следующие виды налоговых соглашений:

а) ограниченные, общие и соглашения об оказании административной помощи;

б) ограниченные и общие;

в) открытые и закрытые.

2. По кругу участников выделяют следующие международные договора:

а) двусторонние и многосторонние;

б) по политическим и экономическим вопросам;

в) двусторонние и трехсторонние.

3. В какой статье оговорены особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство:

а) ст. 310 НК РФ;

б) ст. 308 НК РФ;

в) ст. 307 НК РФ.

4. Налоговая ставка 15% используется в отношении:

а) дивидендов и процентных доходов только по государственным и муниципальным ценным бумагам;

б) доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ;

в) доходов от международных перевозок.

5. Форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления, - это:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акциз;

в) налог на прибыль.

6. По основному правилу местом реализации услуг для целей исчисления НДС является место нахождения:

а) их покупателя;

б) их продавца;

в) фактическое место оказания услуг.

7. Налоговой базой в отношении имущества, подлежащего амортизации является:

а) первоначальная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;

б) среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период;

в) инвентаризационная стоимость имущества по данным органов технической инвентаризации.

8. Объектом камеральной проверки является:

а) аудиторское заключение;

б) налоговая декларация;

в) учетная политика.

9. Финансовая отчетность, предоставляемая внешним пользователям, включает:

а) баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств;

б) Отчеты по месячной заработной плате, продажам, затратам, дебиторской и кредиторской задолженности;

в) баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, а также пояснительную записку.

10. Если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность в нескольких местах на территории РФ или имеет в России несколько постоянных представительств, бухгалтерские регистры могут вестись:

а) в каком-либо одном месте, но раздельно по каждому месту осуществления деятельности;

б) по месту нахождения каждого представительства;

в) в каком-либо одном месте.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
а	а	в	а	а	б	б	б	в	а