2. Задача

Компания «Альфа» продает земельную собственность компании «Бетта», занимающейся инвестициями в недвижимость. Цена продажи земли составляет 30 млн. долларов, рыночная стоимость - 40 млн. долларов. Согласно условиям соглашения, в течение следующих 3 лет «Альфа» имеет право в любой момент выкупить землю обратно по первоначальной цене продажи плюс ежегодная комиссия, которая устанавливается в размере базовой процентной ставки банка (+ 1%). При это «Бетта» не может требовать от «Альфа» обратного выкупа земли. Каков порядок оценки операции и ее отражения в учете?

Решение

При покупке «Бетта» у «Альфа» земли к ней на 3 года перешел риск падения стоимости ниже 30 млн. долларов. Это компенсируется комиссией в размере базовой процентной ставки банка (+ 1%). При этом «Альфа» при выкупе земельной собственности имеет возможность извлечь выгоду из роста стоимости земли. Обе стороны, скорее всего, ожидали, что земельная собственность будет выкуплена, так как «Альфа» вряд ли продала землю по цене ниже рыночной, а «Бетта» ожидала доход за счет комиссионных платежей. С коммерческой точки зрения «Альфа» получила кредит в размере 30 млн. долларов под залог земельной собственности, т.е. в финансовой отчетности сделка должна быть отражена не по своей юридической форме (как операция купли-продажи), а как привлечение финансирования.

Билет №13

1. Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, это:

а) отчет о прибылях и убытках;

б) аудиторское заключение;

в) налоговая декларация.

2. Налоговые ставки по налогу на имущество организаций у нерезидентов, установленные законами субъектов РФ:

а) составляют 2,2%;

б) не могут превышать 2,2%;

в) должны быть не менее 2,2%.

3. Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению:

а) у концессионера;

б) у концедента;

в) по договоренности сторон.

4. Моментом определения налоговой базы по НДС является:

а) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

б) день фактического осуществления расходов налогоплательщика;

в) последний день месяца, в котором были собраны все необходимые документы.

5. По основному правилу местом реализации услуг для целей исчисления НДС является место нахождения:

а) их покупателя;

б) их продавца;

в) фактическое место оказания услуг.

6. Если в международном договоре предусмотрен порядок налогообложения отдельных видов дохода, отличный от установленного НК РФ, то должны применяться:

а) положения НК РФ;

б) положения международного договора;

в) положения иностранного законодательства.

7. Сколько ключевых принципов налогообложения прибыли иностранных организаций выделяет статья 246 НК РФ?

а) четыре;

б) три;

в) два.

8. Какой статьёй Налогового Кодекса вводится определение постоянного представительства?

а) ст.306 НК РФ;

б) ст.224 НК РФ;

в) ст.181 НК РФ;

9. Налог на прибыль организаций исчисляется иностранной организацией, действующей в Российской Федерации через постоянное представительство:

а) налоговым органом;

б) самостоятельно;

в) налоговым инспектором

10. Сколько в настоящее время действует международных соглашений (конвенций, договоров) об избежание двойного налогообложения:

а) 17;

б) 57;

в) свыше 70.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
а	а	б	а	б	б	в	а	б	в

2. Задача

Иностранной организации «Ideal» необходимо открыть банковский счет в коммерческом банке. Перечислите документы, которые необходимо предоставить в учреждение банка для открытия счета.

Решение:

Для открытия счета и, соответственно, заключения договора банковского счета в учреждении банка иностранной организации «Ideal» необходимо предоставить:

1) заявление на открытие счета (ф. 0401025), подписанное предпринимателем-создателем юридического лица или частным предпринимателем;

2) документ о государственной регистрации юридического лица или частного предпринимателя;

3) нотариально заверенная копия устава (положения) юридического лица, утвержденного предпринимателем-создателем юридического лица;

4) карточка с образцами подписей и оттиска печати (ф. 0401026), заверенных нотариально.