Методи утримання податків. Розрахунки з бюджетом передбачають різні способи утримання податків:

• при джерелі одержання доходу;

• на підставі декларації;

• на основі податкового повідомлення.

Розрахунки платників із бюджетом можуть проводитись безготівковими платежами і готівкою.

Безготівкові платежі використовують юридичні особи, які мають розрахункові і поточні рахунки в установах банківської системи. Перерахування податків здійснюється з допомогою платіжних доручень, в яких вказуються банки і номери рахунків платника, бюджет, до якого перераховується податок, найменування платежів (вид податку), сума.

Готівкою сплачують фізичні особи. Ці платежі можуть приймати, крім установ банківської системи, також каси сільських, селищних Рад, нотаріальні контори. Потім вони перераховують отримані кошти на рахунки відповідних бюджетів.

5. Організація роботи державних податкових органів України, їх завдання. Склад і структура податкових органів

Згідно з Законом України „Про внесення змін до Закону України „Про державну податкову службу в Україні” (від 05.02.98, № 83/98 ВР) до системи органів державної податкової служби належать:

Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя, районах у містах) (далі – органи державної податкової служби). Можуть утворюватись мірайонні об’єднані на місто і район державні податкові інспекції.

Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України.²

Завданнями органів ДПА є:

• здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов’язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі – податки, інші платежі);

• внесення пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

• прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

• формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів і Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб;

• роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

• запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.

Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів державної податкової служби, і здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну

функції.

Завданнями податкової міліції є:

• запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

• розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;

• запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;

• забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов’язків.

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції – перший заступник Голови ДПА України.

Для працівників державних податкових адміністрації встановлюються такі персональні звання: головний державний радник податкової служби, державний радник податкової служби І, II, ІІІ рангів; радник податкової служби І, II, III рангів; інспектор податкової служби І, II, III рангів.

Державні податкові служби по районах, районах у містах виконують такі функції:

• здійснюють контроль за дотриманням законодавства про податки та інші платежі до бюджету;

• забезпечують своєчасний та повний облік платників, надходження платежів до бюджету, правильність обчислення цих платежів;

• контролюють своєчасність подання платниками бухгалтерських звітів, балансів, податкових розрахунків, звітів, декларацій, інших документів щодо правильності визначення прибутку, доходу, інших об’єктів оподаткування, обчислення податків та інших платежів до бюджету;

• контролюють дотриманням громадянами законодавства про індивідуальну трудову діяльність;

• забезпечують правильність застосування та своєчасність стягнення фінансових санкцій, передбачених іншими законодавчими актами України, за порушення зобов'язань перед бюджетом, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення, допущені службовими особами, громадянами;

• передають правоохоронним органам матеріали про факти порушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, подають до арбітражів і судів позови до підприємств, установ, організацій, громадян про стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за незаконними угодами, якщо їх розслідування не належать до компетенції податкової міліції;

• одержують від підприємств, установ, організацій, фінансових органів і установ банків документи про суми податків, платежів, які підлягають сплаті та фактично надійшли до бюджету, мають виключне право входження в будь-які інформаційні системи, пов'язані з підприємствами;

• здійснюють роботу з обліку, оцінки та реалізації конфіскованого майна, безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів;

• розглядають заяви, пропозиції, скарги громадян, підприємств, установ, організацій з питань оподаткування, скарги на дії службових осіб державних податкових адміністрацій.