3) Амортизация ос.

Проводки:

1. если амортизация начисляется по объекту, используемому в производстве и управленческих целях, то Дт 20, 23, 25,26, 44 Кт 02

2. если объект ОС сдается в аренду, не являющимся основным видом деятельности для арендодателей Дт 91 Кт 02

3. если ОС используется при строительстве объектов ОС в самой организации хоз средствами, то ДТ 08 Кт 02

4) Восстановление ос

1) текущий ремонт (ремонт ОС). расходы на обслуживание (тех осмотр, наладка) и все виды ремонта (текущий, средний, капитальный ОС признаются расходами организации (как правило, включаются в Сс работы. Услуг) Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 10. 60, 69 и т д

Под дорогостоящий ремонт ОС, во избежание резкого увеличения Сс и возможного убытка в отчетном периоде (в целях бух учета), можно создавать резерв на счете 96.

Создание резерва на предстоящий ремонт:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44…..Кт 96

Создан резерв на ремонт ОС: счет 96

По мере осуществления ремонта фактические затраты списываются на уменьшение резерва. Дт 96 Кт 10, 60, 69, 70…26 – списаны фактические затраты на ремонт ОС.

5) Расходы на модернизацию и реконструкцию ос

Под модернизацией или реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик ОС. Например, увеличение его мощности, срока службы и т.п. затраты на модернизацию и реконструкцию ОС в Сс (в текущие расходы) не включаются, а относятся на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости ОС.

1) учтены затраты на модернизацию (в чистой сумме без НДС) Дт 08 Кт 60 (на 08 счете собираем все расходы, связанные с модернизацией или реконструкцией).

Отнесен НДС с оказанных услуг от поставщика. Дт19 Кт 60.1.

Затраты на модернизацию ОС собраны на счете 08, включены в первоначальную (восстановительную) стоимость ОС. Дт 01 Кт 08

Предъявлен вычет по НДС в бюджет Дт68.2 Кт19

Оплачено поставщику, подрядчику за модернизацию с расчетного счета Дт 60.1 Кт 51

Если при модернизации или реконструкции от ОС до модернизации остались какие-то узлы, детали, кот могут быть использованы в хоз деятельности организации или проданы, то их необходимо принять к учету на счете 10 «материалы» по рыночной стоимости.

Дт 10 Кт 91.1 – оприходованы запасные части для дальнейшего использования по рыночной цене.

6) Выбытие ос

Выбытие ОС может производиться путем: продажи, ликвидации, в том числе частичной, взносов в уставный капитал другой организации, передача для совместной деятельности, безвозмездной передачи, в обмен и др.

Первичные документы по выбытию ОС. Акт на списание ОС (кроме автотранспорта): ОС-4. Акт на списание автотранспортных средств: ОС-4а.

В плане счетов для выбытия ОС и иного имущества, кроме как по основным видам деятельности специальных счетов не предусмотрены. При выбытии ОС, по кот начислялась амортизация, на счете 02, сумма накопленной амортизации списывается в уменьшение его первоначальной (восстановительной) стоимости ОС. Дт 02 Кт 01.

Остаточная стоимость объекта, полученная предыдущей проводкой на счете 01, переносится со счета 01 на счет 91.

Дт 91.2 Кт 01 на остаточную стоимость ОС

В дебет счета 91 также относятся все расходы, связанные с выбытием ОС: расходы на демонтаж оборудования, разборка зданий и сооружений и т п. А в кредит счета 91 относят доходы, полученные от выбытия объекта ОС: выручка от продажи, материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации ОС.

Таким образом, на счете 91 формируется финансовый результат от выбытия ОС.

При необходимости аналитический учет по счету 91 может быть организован таким образом, чтобы обеспечить системное определение финансового результата по каждому выбытию ОС.

Длительное выбытие ОС отражается на обособленном субсчете счета 01 «выбытие ОС». (для принятия к учету 01.1, а 01.выбытие = 01.5. так договорено)

Списывается ОС вследствие непригодности. Учтено на субсчете 01.1. первоначальная стоимость 15 000. начисленная амортизация на счете 02 к моменту выбытия 12 000. от списания ОС остались материалы, кот оприходованы на склад по рыночной цене 1000.

Списана первоначальная стоимость ОС (01.5-промежуточный счет)

Дт 01.5 Кт 01.1 15 000

Списана амортизация ОС: Дт 02 Кт 01.5 12 000

Списана остаточная стоимость выявленная на счете 01.5:

Дт 91.2 Кт 01.5 3000

Оприходованы материалы от выбытия ОС по рыночной стоимости:

Дт 10 Кт 91.1 1000

Финансовый результат: убыток 2000

Дт 99 Кт 91.9 2000

Бухгалтерские проводки по выбытию ОС:

1. продано ОС по договору купли-продажи на сумму выручки с НДС: Дт 62.1 Кт 91.1

2. на сумму НДС с выручки: Дт91.2 Кт68.2

3. списано проданное ОС с учета на сумму начисленной амортизации Дт 02 Кт01

4. на остаточную стоимость ОС Дт 91.2 Кт 01

5. на сумму дополнительных затрат по продаже ОС: Дт91.2 Кт60, 76, 70, 69 и др.

6. на сумму НДС с дополнительных затрат, проведенных сторонними организациями. Дт 19 Кт 60, 76

7. оплачены доп расходы с расчетного счета Дт 60, 76 Кт 51

8. осуществлен вычет по НДС по дополнительным расходам (есть счет-фактура). Дт 88.2 Кт 19

9. определен финансовый результат от продажи ОС:

прибыль:Дт91.9 Кт99.

убыток:Дт99 Кт 91.9

10. внесено ОС как взнос в УК другой организации. Упрощенный вариант. (согласованная стоимость равна остаточной стоимости ОС)

Дт 02 Кт 01 – списали ОС

На согласованную учредителями стоимость ОС, равную остаточной, отразили вложение в УК другой организации как долгосрочное финансовое вложение.

Дт 58 Кт 01.