Расходы на продажу. Счет 44.

Для обобщения информации, связанной с продажей товаров (продукции), работ, услуг используется счет 44 «Расходы на продажу». Счет активный, балансовый.

Торговые организации отражают на этом счете свои торговые издержки (кроме с/с продаваемого товара): оплата труда, аренда, коммунальные услуги, содержание зданий, складов, реклама и др.

Организации, осуществляющие производственную деятельность на счете 44 отражают коммерческие расходы, связанные с продажей продукции, работ, услуг. К коммерческим расходам относятся: представительские расходы, расходы на рекламу продукции, на упаковку, доставку продукции в соответствии с договором, погрузку, сопровождение, страхование груза и т.д.

Отражены расходы, связанные с продажей Дт 44 / Кт 60, 10, 76, 70, 68, 69, 71, 02, 05

Сумма расходов, собранная на счете 44 полностью или частично списывается на счет 90 «Продажи»:

Списание расходов по продаже товаров Дт 90_2 / Кт 44.

Счет 44 может иметь сальдо на коней отчетного (учетного) периода в части транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров (продукции), если в учетной политике организация установила списывать указанные расходы в отчетном периоде не полностью, а пропорционально проданному товару (продукции). Расчет транспортных расходов, приходящихся на реализованный товар, производится аналогично рассмотренному ранее случаю расчета транспортно-заготовительных расходов на отпущенный материал.

Издержки транспортные на реализованный товар=

(Издержки транспортные на начало месяца+Издержки за месяц)*Стоимость проданного товара/ (Стоимость товара на начало месяца +Стоимость товара поступившего за месяц).

Издержки транспортные на конец месяца=(Издержки транспортные на начало месяца + Издержки транспортные за месяц) – Издержки транспортные на реализованный товар.

4) Учет и порядок списания кредиторской и дебиторской задолженности

ДЕБЕТОЫ – физические и юридические лица, кт должны организации за проданные товары, работы, услуги, иное имущество.

Дебит задолженности учитывается на счете 60.1, (проданные товары и услуги) 60.2 (аванс), 76 (прочие дебиторы), (сч 73, 71)

В балансе дебиторской задолженность отражается в разделе 2 «активы».

Дебиторская задолженность должна истребоваться вплоть до обращения в суд. Возможность обращаться в суд составляет 3 года в ГК РФ.

Дт задолженность с истекшим сроком исковой давности, другие долги списываются на убыток по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования приказа руководителя, либо в составе прочих расходов, либо за счет создания резерва по сомнительным долгам сч 63.

При этом списанная в убыток сомнительная ДТ задолженность (сомнительный долг) учитывается на забалансовом счете 007 «списанная на убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение 5 лет с момента списания для наблюдения для возможности ее взыскания при изменения имущественного положения должника.

1. списание Деб долга на прочие расходы. Д 91.2 К 62.1, 60.2, 76

2. списание дога за счет резерва Д 63 К 62.1, 60.2, 76

3. отражение списанной задолженности за балансом Д007 (за исключением банкротства и ликвидации должника)

сомнительный долг – Деб задолженность, кот не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями (залог, ипотека, поручительство, банковская гарантия).

Резервы по сомнительным догам создаются для оценки Деб задолженности орг-ции (в активе баланса Деб зад-ть отражается за вычетом сумм созданных резервов). Сч 63 не является балансовым.

Если выполняются 3 условия:

1) задолженность возникла по расчетам за проданные товары, оказанные услуги

2) срок погашения задолженности по договору истек

3) гарантия погашения задолженности отсутствуют.

Резервы создаются по итогам инвентаризации Дт задолженности, проведенной в конце расчетного квартала, отчисления в резерв включаются в состав прочих расходов в последний день отчетного периода (квартала).

Порядок образования резерва по сомнительным долгам можно закрепить в учетной политике орг-ции:

1) создание резерва по сомнительным догам

Д 91.2 К 63

2) списание нереального по взыскании задолженности, по кот ранее был создан резерв. Д 63, К 62, 76

3) одновременно сумму списанного сомнительного долга нужно отнести на забалансовый счет 007

Неизрасходованные суммы резервов по сомнительным догам списываются в конце года на прочие расходы отчетного периода.

Д 63 К 91.1

Учет нематериальных активов

ПБУ 14/07

1.п3. списаны организационные расходы Дт 84 Кт04

4 п 43 принята к учету положительная деловая репутация: Дт04 Кт08

П 43 К 91.1 Д 60 (76)

Бух проводки:

Нематериальные активы приняты к учету по первоначальной стоимости, которая формируется на счете 08.

Для отражения инф-ции о наличии и движении нематериальных активов используется счет 04

Аналитический учет ведется по каждому НА

1). Приобретено исключительное право на изобретение Дт 08 Кт60

2). На сумму НДС входящего 19/60

3) начислено дополнительно продавцу НА за отсрочку платежа 08/60

4) на сумму НДС по отсрочкам платежа 19/60

5) оплачено продавцу с Р/С 60/51

6) оплачена пошлина за регистрацию договора уступки патента 68,,76/51

7) отнесена пошлина на стоимость НА Д8 Кт 68,76

8) принят к учету НА по сформированной на счете 08 первоначальной стоимости

04/08

9) предъявлен вычет по НДС в бюджет по принятому к учету НА Д68.2 К19

10) если НА создается самой орг-ей, тогда:

А) на сумму затрат, связанных с созданием НА (з/п, ЕСН) Д 08К 70, 69,68,10, 02

Б) принят к учету созданный НА по первоначальной стоимости Д04 К08

11) начислена амортизация (охр, коммерч издержки, прочие расх) Д26, 44, 91 К05

ВЫБЫТИЕ нематериальных активов

12) продан НА по договору уступки права на сумму выручки Д62.1 Кт 91.1

13) на сумму НДС с выручки в бюджет 91.2/ 68.2

14) списан НА с учета на сумму 05/04

15) на остаточную стоимость НА 91.2/04

16) на сумму дополнительных затрат на продажу НА 91.2/ 60, 76

17) на сумму НДС дополнит затраты 19/ 60, 76

18) оплачены доп расходы 60,76/ 51,50

19) предъявлен вычет НДС в бюджет по дополнительным затратам 68.2/ 19

20) определен финансовый результат от продажи НА:

А) прибыль 91.9/ 99

Б) убыток 99/ 91.9

Учет уставного, резервного, добавочного капитала

Нормативные документы: гражданский кодекс РФ, федеральные законы об ООО и прочие, план счетов и инструкция к ним. Первичные документы: зарегистрированы учредительные документы. Решение собрание акционеров и участников.