7. Оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування

Особливістю оподаткування цих видів доходів є те, що за певних умов сплата страхових внесків страховику не оподатковується, а суми таких доходів частково оподатковуються за певних умов у процесі їх виплати.

Так, сума страхових внесків, сплачена працедавцем - резидентом - за свій рахунок за договорами довгострокового страхування життя або недержавного пенсійного страхування платника податку, не оподатковується за таких умов:

ця сума в розрахунку на такого платника податку не перевищує 15 % нарахованої згаданим працедавцем суми заробітної плати платнику податку протягом кожного звітного податкового місяця, у якому сплачується такий страховий внесок;

така сума не перевищує суми місячного прожиткового рівня для працездатної особи, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. у розрахунку на такий місяць.

До оподатковуваного доходу платника включаються:

а) 60 % сум страхових виплат (одноразових та регулярних) за договором недержавного пенсійного страхування або довгострокового страхування життя в разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого в такому страховому договорі, чи в разі закінчення строку договору;

б) уся викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору недержавного пенсійного страхування чи довгострокового страхування життя.

Не включаються до складу оподатковуваного доходу платника:

а) суми регулярних виплат за договором недержавного пенсійного страхування та за договором довгострокового страхування життя, одержувані платником податку - резидентом, - що має вік, не менший 70 років;

б) сума страхової виплати за договором довгострокового страхування життя, якщо внаслідок страхового випадку застрахована особа отримує інвалідність І групи.

Податковим агентом платника податку - застрахованої особи - є страховик-резидент, який здійснює нарахування страхової виплати чи викупної суми за договором недержавного пенсійного страхування або довгострокового страхування життя.

8. Оподаткування іноземних доходів

Оподаткування іноземних доходів здійснюється лише у фізичної особи - резидента. Платник, який протягом звітного року отримував іноземні доходи, зобов’язаний після закінчення звітного року подати річну податкову декларацію і самостійно сплатити суму податку з отриманих доходів. Якщо платник податку сплачував прибутковий податок за кордоном, він має право на суму сплачених податків зменшити своє податкове зобов’язання в Україні за таких умов:

з відповідною країною та Україною існує договір щодо уникнення подвійного оподаткування;

платник податку має довідку від державного органу відповідної країни про суму стягнутого податку, а також про базу його нарахування. Довідка має бути легалізована консульською установою України в такій країні.

Якщо за кордоном була сплачена більша сума податку, ніж має бути сплачена в Україні з загального оподатковуваного доходу, податок в Україні не сплачується, а сума перевищення з бюджету не відшкодовується.