Порядок нарахування та сплати поадтку

Податок підлягає сплаті до бюджету під час виплати оподаткованого доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають перерахування цього податку до бюджету. Якщо оподаткований дохід нараховується, але не виплачується платникові податку особою, що його нараховує, то податок підлягає сплаті до бюджету у терміни, встановлені законом для місячного податкового періоду. (тобто 30 днів наступних за звітним місяцем)

Якщо оподатковуваний дохід виплачується в не грошовій формі чи готівкою з каси резидента, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати.

Платник податку, що отримує іноземні доходи; доходи, нараховані особою, яка не є податковим агентом; або якщо окремі види оподатковуваних доходів не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, зобов’язаний включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку до 1 квітня, року наступного за звітним. Усі інші платники податку не зобов’язані подавати декларацію до податкових органів, але можуть зробити це за власним бажанням, якщо вони мають право на податковий кредит.

Особою, яка не може бути податковим агентом, уважається нерезидент або фізична особа, що не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності.

Декларація заповнюється платником податку самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою таким платником податку здійснювати таке заповнення за винагороду.

Також існують випадки, коли зобов’язання щодо заповнення та подання декларації від імені платника податку покладаються на інших осіб:

- на опікуна або піклувальника - щодо доходів, отриманих неповнолітньою або недієздатною особою;

- на спадкоємців - щодо доходів, отриманих протягом звітного податкового року платником податку, який помер;

- на державного виконавця, уповноваженого здійснювати заходи щодо забезпечення майнових претензій кредиторів платника податку, оголошеного в установленому порядку банкрутом.

У декларації вказуються суми доходів за їхніми видами та суми видатків, необхідних для підрахунку податкового кредиту. Суму податку на доходи на основі цих даних обчислює податковий орган і повідомляє платнику шляхом надсилання податкового повідомлення. Сума податкових зобов’язань, донарахована податковим органом, підлягає сплаті платником до відповідного бюджету протягом 30 днів після отримання податкового повідомлення.

Сума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.

Особливості оподаткування окремих видів доходу

Розглянемо особливості оподаткування окремих видів доходу.

1. Оподаткування орендних операцій

Податковим агентом платника податку - орендодавця - щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення та іншого нерухомого майна є орендар. При цьому об’єкт оподаткування визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше мінімальної суми орендного платежу, встановленої для надання в оренду земельної ділянки законодавством, іншого нерухомого майна - органами місцевого самоврядування.

Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом підприємницької діяльності, то особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету, є орендодавець. При цьому такий платник самостійно перераховує суми податку до бюджету щоквартально протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного кварталу, а договір оренди нерухомого майна підлягає нотаріальному посвідченню.