2. Фактори впливу на процес планування аудиту.
Рівень аудиторського ризику збільшується тоді, коли у звітності є помилкові записи або зменшені показники, тому при плануванні аудиту особливо приймають до уваги стан внутрішньо-господарського контролю. Основні вимоги до процесу планування:
набуття знань про облікову політику підприємства, стан внутрішнього контролю;
виробіток очікуваного рівня довіри до внутрішнього контролю замовника;
визначення і прогнозування змісту, часу проведення і обсягу аудиторських процедур;
координація роботи аудиторів, експертів, що залучені до аудиторської перевірки.
Термін виконання робіт з планування аудиту залежить від масштабу перевірки, складності аудиту, кваліфікації аудитора і його практичного досвіду, структури підприємства-замовника, наявності постійних замовників.
Плани залежно від призначення і місця призначення мають деякі відмінності:
внутрішні плани – показують дату виконання, об'єкти обстеження, виконавців;
план-графік – показують конкретні дати виконання.
Тема 4. Аудиторський ризик, помилки і обман в аудиті.
1. Класифікація подій, які спричиняють викривлення у фінансових звітах.
2. Класифікація помилок в аудиті.
Залежно від періодичності здійснення:
випадкові помилки – арифметичні помилки, пропуски, неправильне заповнення звітних форм, неправильні проводки;
помилки, які повторюються – постійно робиться неправильне бухгалтерське проведення.
Залежно від характеру помилки, які можуть бути у ФЗ:
неповнота відображення операцій – у БО не знайшли відображення всі факти операцій і помилки приводять до заниження звітних даних;
необґрунтованість облікових записів – факт господарської операції відображений в БО без достатніх на те підстав і помилки приводять до завищення показників ФЗ;
помилки в періодизації пов'язані з неправильним розподіленням операцій по періодах;
помилки у записах – операція відображена не на тому рахунку, на якому мала бути, або зроблена помилка у проведеній сумі;
помилки в оцінці пов'язані з тим, що були неправильно оцінені А і П, які відображені у ФЗ;
неправильне відображення інформації – неправильне перенесення сальдо рахунків у звітні форми, при відображенні результатів операцій по невідповідних ст.
Тема 5. Аудиторські докази.
1. Фактори, які впливають на достатність аудиторських доказів:
оцінка характеру і величини ризику;
характер систем БО і внутрішнього контролю;
досвід, набутий у процесі попередніх аудиторських перевірок;
результати аудиторських процедур із можливими виявленими фактами помилок чи шахрайства;
джерело і надійність наявної інформації.
2. Правила оцінки надійності аудиторських доказів:
аудиторські докази надійніші, якщо вони отримані від незалежних джерел;
аудиторські докази, отримані з внутрішніх джерел, надійніші, якщо контрольні дії, що відносяться до них, є ефективними;
аудиторські докази, отримані безпосередньо аудитором, є надійнішими в порівнянні з доказами, отриманими непрямим шляхом або за допомогою логічних висновків;
аудиторські докази є надійнішими, якщо вони існують в документальній формі;
аудиторські докази надійніші, якщо представлені оригіналами документів.