- •Экономическая сущность налогов. Основы налогообложения.
- •Тема 3. Налог на добавленную стоимость.
- •Общий порядок исчисления ндс.
- •Объекты налогообложения
- •Определение налоговой базы Определение налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг.
- •Сумма ндс, предъявляемая продавцом покупателю. Счета-фактуры.
- •Момент определения налоговой базы
- •Налоговые вычеты и порядок их применения
- •Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.
- •Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет.
- •Порядок и сроки уплаты ндс
- •Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
- •Плательщики страховых взносов.
- •Объект обложения и база для начисления страховых взносов.
- •Тарифы страховых взносов.
- •Расчетный и отчетный периоды.
- •Порядок исчисления и сроки уплаты взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам
- •Порядок исчисления и сроки уплаты взносов плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам
- •Налог на прибыль организации.
- •Налог на имущество
- •Налогоплательщики акциза.
- •Состав подакцизных товаров.
- •Объекты налогообложения акцизами.
- •Операции, освобождаемые от акцизов
- •Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза.
- •Порядок определения налоговой базы.
- •4.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •4.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- •Налоговый период
- •Налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
Сумма ндс, предъявляемая продавцом покупателю. Счета-фактуры.
При реализации товаров, работ, услуг налогоплательщики дополнительно к цене реализуемых товаров, работ, услуг обязаны предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
При реализации товаров, работ, услуг налогоплательщиками выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуги. Счет-фактуры выдаются в 2 экземплярах: продавцу и покупателю. Сумма НДС выделяется отдельной строкой также во всех расчетных и первичных учетных документах.
Счет-фактура является чрезвычайно важным документом, т.к. только на его основании можно произвести зачет входного НДС. Все налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выданных счетов-фактур.
Момент определения налоговой базы
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
День отгрузки (передачи) товара, работы, услуги
День оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
В случае если более ранней датой является день оплаты, то этот день считается моментом возникновения налоговой базы, а на день отгрузки в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы. В этом случае НДС, начисленный при получении оплаты, подлежит налоговому вычету.
При передаче товаров, работ, услуг момент определения налоговой базы определяется как день передачи.
Датой выполнения СМР для собственного потребления признается последний день месяца каждого налогового периода.
Налоговые вычеты и порядок их применения
При определении суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС, начисленную в установленном порядке, на соответствующие налоговые вычеты.
НДСбюджет=НДСпокуп-НДСпост
Вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ, либо уплаченные при импорте товаров суммы в отношении:
Товаров, работ, услуг, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения
Товаров, работ, услуг, приобретаемых для перепродажи
Для принятия НДС к вычету необходимо:
Иметь счет-фактуру от поставщика
Отразить в учете полученное имущество, выполненные работы и оказанные услуги (материалы или имущество должны быть оприходованы, работы – выполнены, услуги – оказаны).
Имущество, работы, услуги должны быть предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС.
Вычету подлежат:
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями, при проведении капитального строительства по мере отражения объемов СМР в учете.
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, по товарам, работам, услугам, приобретаемым им для выполнения СМР.
Вычет производится после постановки на учет приобретенных товаров, работ, услуг.
Вычету подлежат суммы НДС, исчисленные при выполнении СМР для собственного потребления, связанные с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого включается в расходы, в т.ч. через амортизацию, при расчете налога на прибыль.
Вычету подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, представительским, рекламным расходам, а также другим расходам, принимаемым к вычету при расчете налога на прибыль. В случае если расходы принимаются к вычету в пределах норматива, то НДС по таким расходам принимается к вычету в размере, соответствующем данному нормативу.
Вычету подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком-поставщиком сумм авансовых и иных платежей, полученных от покупателя в счет предстоящих поставок. Вычет производится после реализации соответствующих товаров, работ, услуг.
С 1 января 2009 покупателю, перечислившему поставщику аванс, предоставляется право принять к вычету НДС с данного аванса, не дожидаясь получения товара. Затем после отгрузки поставщик предъявит НДС на полную сумму, покупатель принимает эту сумму НДС к вычету. А НДС с авансовых вычетов необходимо восстановить в бюджет.