7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.

Расчетные чеки - ценные бумаги, эмитентом которых является банк плательщика.

Плательщик обращается в свой банк с заявлением о выдаче ему расчетных чеков банка для расчетов с его поставщиками. Банк по согласованию с клиентом устанавливает лимит расчетов с использованием расчетных чеков.

Отменено депонирование средств в банках-эмитентах для оплаты выданных им расчетных чеков. Оплата производится с применением кор. счета. Предъявленные к оплате чеки оплачиваются с кор. счета банка за счет заранее депонированных средств банка: Дт 40903 (П-) – Кт 30102 (А-).

Срок действия расчетных чеков 10 дней со дня их выдачи.

8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.

Аккредитив – это ценная бумага, эмитентом которой является банк плательщика. Но если расчетными чеками из одной расчетной чековой книжки плательщик может рассчитываться с разными поставщиками, то аккредитив используется для расчетов только с одним поставщиком. Клиент банка – плательщик (покупатель) обращается в свой банк с заявлением об открытии аккредитива для расчетов с конкретным поставщиком.

Определяются условия аккредитива:

1)Отзывной или безотзывной.

2)Покрытый или непокрытый (покрытый – это если банк-эмитент аккредитива перечисляет средства в банк-исполнитель специально для открытия данного аккредитива, непокрытый – это когда банк-эмитент аккредитива имеет кор. счет в банке-исполнителе и последнему предоставляет право списать с этого кор. счета сумму при расчетах по аккредитиву).

При открытии аккредитива устанавливается срок его действия. Если средства аккредитива не были использованы до окончания срока, то они возвращаются из банка-исполнителя в банк-эмитент.

Учет в банке-эмитенте аккредитива:

Банк-эмитент открыл покрытый аккредитив по заявлению своего клиента-покупателя.

1.В банк-исполнитель перечислены средства клиента для открытия покрытого аккредитива: Дт 40702 – Кт 30102 – на сумму открытого аккредитива.

2.Во внебалансовом учете отражаются выставленные банком аккредитивы: Дт 90907 – Кт 99999 – на лицевом счете – сумма выставленного аккредитива.

Учет в банке-исполнителе аккредитива:

1.Из банка-эмитента поступили средства для открытия аккредитива по расчетам с клиентом (поставщиком): Дт 30102 – Кт 40901.

2.Клиент банка-исполнителя (поставщик) представил своему банку документы, подтверждающие, что он выполнил свои обязательства перед покупателем (отгрузил продукцию или товары, выполнил работы или оказал услуги). Виды документов, их оформление и порядок представления изложен в условиях открытого аккредитива: Дт 40901 – Кт 40702 – на сумму выполненных обязательств поставщиком.

3.Если до окончания срока аккредитива его средства использовались полностью (т.е. остаток по счету 40901 равен нулю), банк-исполнитель посылает об этом письменное уведомление банку-эмитенту.

4.Если к моменту окончания срока аккредитива на счете 40901 остались неиспользованные средства, то они возвращаются банку-эмитенту вместе с письменным отчетом об использованной части аккредитива: Дт 40901 – Кт 30102 – на сумму неиспользованного аккредитива.

Операции в банке-эмитенте аккредитива по окончании срока его действия:

1.Из банка-исполнителя получено:

а)письменное уведомление о полном использовании средств открытого аккредитива.

б)письменное уведомление об использованной части аккредитива, и возврат неиспользованной его части: Дт 99999 – Кт 90907 – на сумму аккредитива, операции по которому завершены.

2.Если имеет место возврат неиспользованной суммы аккредитива, то она зачисляется на счет клиента-покупателя: Дт 30102 – Кт 40702 (расчетный счет покупателя) – на сумму неиспользованного аккредитива.