- •16.Учет кассовых операций (аналитический, синтетический)
- •Счет 50 "Касса"(а)
- •17.Учет чековых расчетов на предприятии
- •18.Оценка материалов. Учетные цены. Определение полной фактической себестоимости материалов
- •3.3. Система счетов для учета материалов
- •19.Методы учета затрат на производство
- •20.Учет результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей в организациях
- •21.Учет денежных документов, бланков строгой отчетности
- •Расчеты по оплате труда. Порядок оформления расчетов по оплате труда. Синтетический учет заработной платы. Отчетность по труду и заработной плате
- •Учет расчетов по ценным бумагам (акции, облигации) у эмитента (тот кто выпускает цб) на примере.
- •Учет расчетов по ценным бумагам у инвестора
- •Классификация и оценка основных средств. Методы оценки и переоценки основных средств
- •Учет расчетов по особым счетам в банке
- •Организация учета доходов будущих периодов на предприятии
- •Учет расчетов по векселям, выданным и полученным
- •Инвентаризация материалов. Учет результатов инвентаризации материалов на предприятии
- •Учет готовой продукции. Методы учета. Особенности аналитического и синтетического учета по каждому методу
Учет расчетов по ценным бумагам (акции, облигации) у эмитента (тот кто выпускает цб) на примере.
Задача 2. Учет акций у эмитента (эмиссия, размещение).
Произведена эмиссия акций для формирования уставного капитала акционерного общества (АО) номинальной стоимостью 1 000 000 руб.
Акции размещены следующим образом:
10% – проданы на бирже по цене на 10% выше номинала;
50% – распределены между сотрудниками АО по льготной цене на 20% ниже номинала с постепенным выкупом;
25% – приобретены учредителями АО по номинальной стоимости;
15% – оставлены в резерве в расчете на рост котировок на бирже.
Отразить операции эмиссии и размещения акций.
Новые бухгалтерские счета:
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
83 «Добавочный капитал».
№№ |
Хозяйственная операция |
Корр. счетов |
Сумма, руб.
|
|
|
|
Д |
К |
|
1
|
Проведена эмиссия акций для формирования уставного капитала |
75.1
|
80
|
1 000 000
|
2
2.1 2.2
|
Проданы на бирже по цене на 10% выше номинала: - ступили средства от продажи акций - отражена положительная разница между продажной и номинальной стоимостью |
51 75.1
|
75.1 83
|
110 000 10 000
|
3
3.1 3.2
|
Распределены между сотрудниками 50% акций: - отражена номинальная стоимость акций - предоставлена сотрудникам льготная скидка 20% от номинальной стоимости |
73.1 84
|
75.1 73.1
|
500 000 100 000
|
4
|
Приобретены учредителями 25% акций по номинальной стоимости |
51
|
75.1
|
250 000
|
5 |
Акции выкуплены сотрудниками |
50 |
73.1 |
400 000 |
6 |
15% акций оставлено в резерве |
09 |
75.1 |
150 000 |
Учет расчетов по ценным бумагам у инвестора
Инвестиционные ЦБ:
- акции
- облигации
- вексель
Бухгалтерский учет приобретения ЦБ инвестором
№ п/п |
Содержание операций |
сумма |
Д |
К |
1 |
Отражение цены приобретения ЦБ в бух.учете инвестора |
V |
58(1,2) |
76 |
2 |
Отражение стоимости посреднических услуг при приобретении ЦБ у инвестора |
U |
58(1,2) |
76 |
3 |
Оплата ЦБ инвестором |
V |
76 |
50,51,52,55,90.1;62 |
4 |
Оплата посреднических услуг |
U |
76 |
50,51,52,55,90.1;62 |
Котировка ЦБ у инвестора
№ п/п |
Содержание операций |
сумма |
Д |
К |
1 |
Отражение в бухг.учете положительных котировок ЦБ |
∆ + |
58(1,2) |
91.1 |
2 |
Отражение в бухг.учете отрицательных котировок ЦБ |
∆ - |
91.2 |
58(1,2) |
Бухгалтерский учет доходов по ЦБ у инвестора
В зависимости от учетной политики инвестора в части признания доходов от финансово-хоз деят:
- по начислению
- по оплате (кассовый метод).
№ п/п |
Содержание операций
|
сумма
|
Д |
К |
I Учетная политика признания доходов по начислению |
||||
1 |
Начислен доход по ЦБ у инвестора
|
α %* N* S*(100% -β%) |
76
|
91.1 |
2 |
Зачисление дохода по ЦБ на счет инвестора
|
α %* N* S*(100% -β%) |
50,51,52,60,08 |
76 |
II Признание дохода по оплате (кассовый метод) |
||||
1 |
Зачисление дохода от инвестиций в ЦБ у инвестора
|
α %* N* S*(100% -β%) |
50,51,52 |
91.1 |
α % - ставка дохода по облигациям, акциям. Доходный расчет от номинальной стоимости акций.
N – количество ЦБ конкретного вида, находящихся у инвестора.
S – номинальная стоимость 1-ой ЦБ.
α %* N* S*(100% - β%) – величина дохода
β% - ставка налога на доходы по ЦБ (15%,10%,6%,9%)
γ% - ставка налога с цены перепродажи ЦБ.
Бухгалтерский учет реализации ЦБ у инвестора
№ п/п |
Содержание операций |
сумма |
Д |
К |
1 |
Списание балансовой стоимости |
U+ V±∆ |
91.2 |
58(1,2) |
2 |
Отражение в учете выручки от реализации ЦБ |
R |
50,51,52, 60,62 |
91.1 |
3 |
Отражение в учете расходов инвестора по продажи ЦБ |
Z |
91.2 |
60,76 |
4 |
Наличие налога по перепродажи ЦБ |
γ%* R |
91.2 |
68 |
5
5.1 5.2 |
Формирование финансового результата от перепродажи ЦБ: Прибыль >0 Убыток <0 |
R-( U+ V±∆+ Z+ γ%* R) |
91.9 99 |
99 91.9 |