24. Функции налогов

Налоги – обязательные, индивидуально-безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физ лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва или муницип образований (ст. 8 НК РФ).

В настоящее время нет единой точки зрения на количество выполняемых налогом функций - одни ученые называют только две – фискальную и регулирующую, по мнению других налоги выполняют по меньшей мере еще три функции: контрольную, распределительную и социальную. Рассмотрим все:

1. Фискальная функция - заключается в обеспечении гос-ва финансовыми ресурсами. Она реализует основное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов. Но ее реализация имеет ограничения. При недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего это обращение к внутренним и внешним займам, что приводит к образованию государственного долга. Здесь формируется взаимосвязь. Обслуживание государственного долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем.

2. Регулирующая функция - заключ в воздействии на общественные отношения в государстве, в 1ю очередь на производственные процессы. При этом выделяют подфункции:

- стимулирующего назначения - реализуется через систему налоговых льгот (напр, скидки, налоговый кредит – это льготы, направляемые на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы).

- воспроизводственного назначения - реализуется через систему налоговых платежей и сборов, \предназначенных для восстановления израсходованных ресурсов (прежде всего природных) (напр, налог на пользование недрами, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог).

3. Контрольная функция. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику. Это не налоговый контроль – контроль за соблюдением налогового законодательства посредством налоговых проверок в различных формах.

4. Распределительная функция выражается а распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством о целом и его терри¬ториальными образованиями во временном аспекте.

5. Социальная функция. Ее предназначение – обеспечение и защита конституционных прав граждан и достижение соц справедливости.

Формула – объем денег в бюджете = налоговой базе (напр, прибыль) * %

25. Налоги как инструмент бюджетного регулирования

Налоги – обязательные, индивидуально-безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физ лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва или муницип образований (ст. 8 НК РФ).

Особенность налогов как инструмента бюджетного регулирования заключается в их фискальной функции, т.е. в фискальной политике гос-ва. Она заключается во взимании средств с граджан для обеспечения гос-ва финансовыми ресурсами. Т.е. это предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов.

Варьируя объем изъятия доходв с физ и юр лиц, гос-во обеспечивает фин ресурсами свои потребности и реуглирует развитие экономики.

Регуляторы – это элементы налоговой системы – объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, ставки, льготы, санкции, виды налогов, сроки взимания, способы внесения и т.д. В итоге получается налоговый механизм, который позволяет гос-ву влиять на производство, потребление, обмен, перераспределение ресурсов, спрос и предложение товаров, накопление, инвестирование ценообразование, инфляцию и т.д. Посредством налогов регулируется хозяйственная инициатива предприятий, стимулируется развитие приоритетных производств, налоги позволяют повышать уровень занятости населения, стимулировать приток иностранного капитала… А главное налоги - инструмент увеличения и пополнения бюджета – это и есть бюджетное регулирование.

А при недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего это обращение к внутренним и внешним займам, что приводит к образованию государственного долга. Здесь формируется взаимосвязь. Обслуживание государственного долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем. С другой стороны, рост налогового бремени вызовет рост недовольства налогоплательщиков, что побудит к размещению новых займов. Возникает опасность финансового краха.