4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – работники П-я, получившие средства на опреде­ленные цели:

- на командировочные расходы

- на хозяйственные нужды и операционные расходы.

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению или приказу руководителя П-я на определенный срок для выполнения ра­боты в не места постоянной работы.

Командировка оформляется приказом (распоряжением) с указанием пун­кта и тд. Рассказать по командировки.

Выдача наличных денег под отчет на служебные командировки, про­изводится в пределах сумм, нормы по которым устанавливаются Министер­ством финансов РБ:

1. на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно

2. суточных за каждый день командировки

3. расходов за наем помещений на срок командировки

4. Под отчет суммы выдаются на основании оформленного расход­ного кассового ордера.

И рассказываем как дальше оформл командировка.

Авансовый отчет - это документ, к которому прилагаются следующие оп­равдательные документы:

При отчете за суммы, полученные на хозяйственные нужды подотчет­ное лицо должно предоставить в бухгалтерию следующие документам, под­тверждающие факт приобретения ТМЦ:кассо­вый чек и копию товарного чека,квитанцию к отрывному талону , другие приходно-расходные до­кументы, утвержденные уполномочен­ными государственными органами.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Для учета денежных средств, выданных под отчет предназначен активно-пас­сивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Проводки:

1. В кассу поступили деньги с р/с Д 50 К 51

С кассы выдано подотчетному лицу Д 71 К 50

Оплата гостиницы Д 26 К 71

Суточные Д 26 К 71

Сумма неиспользованная возвр.в кассу Д 50 К 71

2. На хоз.нужды из кассы выданы деньги Д 71 К 50

Отчитался по деньгам т.е. материалы Д 10.9 К 71

По ТТН отражаем НДС Д 18 К 71

6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными Д-ми и К-ми возникают

- с работниками организации по депонированной ЗП, за товары, проданные работникам в кредит, возмещению материального ущерба

- с арендаторами

- расчетам со съемщиками квартир и т.д.

- расч с белгострахом с ФСЗН

Сч 76. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

2.1. Учет расчетов по претензиям

В результате расчетных взаимоотношений организаций друг с другом мо­гут возникать претензии:

1) к поставщикам и подрядчикам по ТМЦ

- по несоответствиям цен, предусмотренных в прейскурантах,

- при выявлении арифметических ошибок,

Проводки :

- На суммы предъявленных претензий банкам за ошибочные списания (перечисления) по счетам организации Д-т 76/3 К-т 51, 52, 55 ,66, 67

- На суммы признанных должником или присужденных хозяйственным судом штрафов, пени, неустоек, Д-т 76/3 К-т 90 /7

2.2. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Организации могут вести расчеты по страхованию

- своего имущества

- и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и ме­дицинскому страхованию), выступая при этом страхователем.

Учет таких расчетов ведется на активно-пассивном счете 76 " субсчет 2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы страховых платежей, а по дебету — их перечисление страховым организациям.

Проводки:

при страховании в цехах вспомогательных производств

Д-т 23 К-т 76/2

при страховании в цехах ос­новного производства,

Д-т 25 К-т 76/2

7. Учет расчетов с учредителями организации

При организации акционерных обществ, хозяйственных товариществ, кооперативов и других аналогичных организаций их учредители вносят вклады в уставный фонд в виде основных (здания, сооружения, оборудова­ние) и денежных средств, материальных ценностей, нематериальных акти­вов и другого имущества. Указанные общества в свою очередь ведут расчеты с учредителями организации по выплате им доходов.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями орга­низации (по вкладам в уставный фонд, выплате доходов и др.) предназначен активно-пассивный счет 75 "Расчеты с учредителями".

На этом счете могут открываться следующие субсчета: 1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал"; 2 "Расчеты по выплате дивидендов и других доходов".

Проводки:

По мере фактического поступления денежных средств от учредителей составляется проводка: Д-т сч. 50 , 51 , 52 — в зависи­мости от того, на какой счет поступили суммы К-т сч. 75.1

Поступление от учредителей имущества и ценных бумаг в счет их вкла­дов в уставный капитал организации по договорной стоимости отражается про­водками:

Д-т сч. 07, 10, 08, 20,21, 23 К 75.1

На 75.2 учитываются расчеты с уч­редителями организации по выплате им дивидендов и других доходов

Начисление доходов от участия в предприятии за счет прибыли отчетного года (нераспределенной прибыли прошлых лет) в учете отражается записью

Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т сч. 75. 2

8. Учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам.

Организации постоянно ведут расчеты с бюджетом и внебюджетным фондам.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по на­логам и сборам предназначен активно-пассивный синтетический счет 68, а по соц. страхованию – счет 69.

Исчисление налогов:

- в себест продукции работ услуг

- отчисление в ФСЗН 34%,

- белгострах (0,1 – 0,6%)

- земельный налог (по кадастровой оценки)

- экологический налог

- на недвижемость ( 2- % от остаточной стоимостизд. И сооруж)

- отчислен в иновац фондв ( %-ах от себестоимости предыдущего месяца)

Из выручки: НДС акциз: НДС – 20,10 0, 16,67, 9,09%.

Акцизы: водка – 12%, сигареты 18%.

Налоги из прибыли – 18% ставка.

По осн виду прибыли д 90,9 к 99

Если с убытком сработали Д 99 К 90.9

Проводки:

На суммы налогов и отчислений составляются проводки:

на сумму налогов и отчислений с работника

- подоходный налог Д-т 70 К-т 68/4

- в фонд социальной защиты населения ФСЗН Д-т 70 К- т 69

на сумму налогов и отчислений с предприятия

1) налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции

на сумму отчислений от ФЗП

- в ФСЗН (34 %) Д-т 20,25, 26, 29, 23, 44 К-т 69

- в Белгосстрах (от 0,1 % до 0,6 %) Д-т 20,25, 26, 29, 23, 44 К- 76.2

- налог на недвижимость, экологический налог, земельный налог, отчисления в инновационный фонд Д-т 20,26, 44.2 К-т 69

2) на сумму налогов, уплачиваемых из выручки

НДС Д-т 90.2 К-т 68.2

3) на сумму налогов, уплачиваемых из прибыли

налог на прибыль Д-т 99 К-т 68.3