22. Расчёт отклонений в стоимости материалов
Списание матер в др подразделения Д 20,26,25…К10
В конце месяца по сч 16 списываются сумма отклонений. Сущ спец расчеты по которым рассчитывается сумма Д 20 К 16, по 20 счету будет собиратся фактическая себестоимость по отпущенному материалу в производство.
Списание отклонений (ТЗР) в стоимости материалов по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетным ценам материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало отчетного периода и текущих отклонений за отчетный период к сумме остатка материалов на начало отчетного периода по учетным ценам и поступивших материалов в течение отчетного периода по учетным ценам.
Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения на увеличение учетной цены израсходованных материалов. Удельный вес отклонений (в процентах к учетной стоимости материала) может округляться до целых единиц;
Распределение величины отклонений в стоимости материалов допускается с применением следующих упрощенных вариантов:
- при небольшом удельном весе величины отклонений в стоимости материалов (не более 10 % к учетной стоимости материалов) их сумма может полностью списываться на увеличение стоимости реализованных материалов
- величины отклонений могут распределяться пропорционально их удельному весу (нормативу), закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях, к учетной стоимости используемых материалов.
Расчет отклонений в стоимости материалов осуществляется в конце месяца и на рассчитанную сумму составляется проводка
Д-т 20, 23,25 … К-т 16
23. Учёт операций по реализации материальных запасов
Реализация материалов оформляется подразделением организации, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, либо уполномоченным должностным лицом путем составления ТН или ТТН на основании договоров с покупателями.
Финансовый результат от реализации материальных запасов отражается на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Нужно списать или реализовать одностипно как осн срд во только через 90 счет.
Отпущены материалы покупателю на сумму 600 000 Д 62 К 90.7
Списаны матер по учетной стоимости сумма 200 000 Д 90.4 К 10 Расчит НДС из выручки Д 90.2 К 68 = 200 000 600 000*20/120 = 100 000
В конце месяца расчит финн.результат Д 90.9 К 99 300 000 – с прибылью
24. Учёт личного состава работников
На П-ии необходимо организовать правильный учет численности работающих, расходов на оплату труда, т.к. они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и является налогооблагаемой базой при исчислении ряда налогов и отчислений.
Повременная
На основании первичных документов начисл з.п.
Табель учета рабочего времени
По сдельной: табель наряд на сдельную работу рапорт маршрутный лист
По осн з.п. в бухгалтер
70 счет –активно пассивный
Работнику начисл з.п. вспомогательного цеха Д 23 К 70,
Если начислена начальнику цеха, уборщице Д 26 К 70
А больничные начисляются Д 69 К 70
Общее количество работников на П-ии, которые значатся в списках на ЗП называется списочной численностью. В этот состав не включаются работники, временно привлекаемые для работы на данном П-ии.
Данные об учете личного состава формируются в отделе кадров, который оформляет прием на работу и увольнение, перемещение внутри П-я, переводы с должности и т. д.
Данные по каждому работнику содержатся в личных карточках (ф. Т2).
Прием на работу оформляется приказом (ф. Т1), который является первичным документом для заполнения личной карточки и трудовой книжки.