Практическое занятие № 17:

Расчет отдельных налоговых платежей малых предприятий.

Студент должен:

- понимать, что развитие малого бизнеса прямо влияет на экономическую и социальную жизнь общества в целом;

- знать системы налогообложения деятельности субъектов малого предпринимательства;

- уметь рассчитывать суммы налоговых платежей, подлежащие взносу в бюджет.

Вопросы для самопроверки

№ 1. Какие организации не являются плательщиком НП?

№ 2. Охарактеризуйте методы признания доходов и расходов

№ 3. Охарактеризуйте порядок признания доходов при методе начисления (ст. 271 НК РФ)

№ 4. Охарактеризуйте порядок признания расходов при методе начисления (ст. 272 НК РФ)

№ 5. Какие организации и ИП не являются плательщиками НДС?

№ 6. В каком случае МП и ИП имеют право на освобождение от обязанностей по уплате НДС?

№ 7. Какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения

(продления срока) освобождения от уплаты НДС?

Ситуации по ндс

Пример 1.

Фирма ввозит на территорию РФ женскую одежду для последующей реализации.

Реализация одежды облагается НДС.

НДС, уплаченный на таможне, может быть принят к вычету после принятия товаров на учет.

Пример 2.

Фирма производит медицинскую технику, не облагаемую НДС,

Входной НДС, предъявленный арендодателем, который предоставил фирме в пользование производственный цех, к вычету не принимается.

Пример 3:

Фирма «А» реализовала фирме «В» радиоприемники в ноябре 2012 г.

Сумма выручки составила 80 000 руб., в т.ч. НДС – 12 203 руб.

В декабре 2012 г. партия радиоприемников была возвращена по причине скрытого бака,

о чем свидетельствует предъявленная претензия и возвратная накладная.

В налоговой декларации за ноябрь фирма «А» оплатила НДС в сумме 12 203 руб.,

а в декабре эту же сумму приняла к вычету.

Фирма «В», оплатившая радиоприемники, в ноябре приняла к вычету сумму НДС в размере

12 203 руб., а в ноябрьской декларации эта сумма должна быть восстановлена.

46

Пример 4:

Фирма «А» осуществляет операции, облагаемые НДС.

Фирма заключила договор подряда на строительство офисного здания.

По условиям договора строительство ведется из материалов заказчика.

Работы сданы подрядчиком, что подтверждается документально.

Фирма вправе принять к вычету:

1) НДС, предъявленный подрядчиком.

2) НДС, предъявленный поставщиком материалов.

Пример 5:

Фирма «А» хозспособом построило здание офиса.

По мере принятия работ с их стоимости начисляется НДС.

В этот же момент (момент принятия на учет работ) начисленный НДС может быть принят

к вычету, поскольку здание офиса будет использоваться для операций облагаемых НДС.

Пример 6:

Фирма «А» приобрела товары в августе 20__ г.

Счет-фактура был составлен поставщиком в день отгрузки товара.

Однако фактически счет-фактура был передан фирме «А» только в ноябре, о чем свидетельствует журнал регистрации входящей корреспонденции.

Т.о., фирма «А» вправе произвести вычет НДС по товару в ноябре.

Если у фирмы «А» отсутствуют документы, подтверждающие дату фактического получения счета-фактуры, она после получения счета-фактуры, датированного сентябрем, будет вынуждено представить уточненную НД за сентябрь.

Пример 7:

Фирма «А» в ноябре 20__ г. получило от подрядчика счет-фактуру и обнаружила допущенную им ошибку: в счете-фактуре был указан неверный ИНН фирмы «А».

Ошибка была исправлена и заверена подписями и печатью подрядчика в декабре 20__г.

Фирма «А» имеет прав предъявить к вычету уплаченный подрядчику НДС только в декабре.

Пример 8:

Фирма «А» приобрела здание в октябре 20__ г.

В ноябре подан пакет документов для гос. регистрации права собственности на объект недвижимости и начата эксплуатация объекта, что подтверждена актом о приеме-передаче здания.

Фирма «А» имеет право на вычет НДС в декабре месяце.

47

Пример 9:

Фирма «А» в сентябре 20__ г. начислила и отразила в НД сумму НДС со стоимости работ,

выполненных хозспособом.

НДС был уплачен в бюджет.

В октябре 20__ г. НДС может быть принят к вычету.