7.Опд.Ф.11 Понятие налогов и сборов. Их классификация.

Налогом -обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбором - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Юр.черты налога:

Односторонний х-р и прерогатива гос-ва

Индивид. безвозмездность,

Безвозвратность

Принудительность взимания(угроза применения санкций)

Эк.смысл: перераспределение нац дохода, необходимого для финн-ия централизованных фондов гос-ва. Налог-ку указывает на меру его обязанности, а гос-ву на меру дозволенного поведения.

По уровням власти и управления налоги делятся на : Федеральные – непосредственно устанавливаются и вводятся в действие НК и являются обязательными к уплате на всей террит РФ. Региональные- устанавливаются НК, но вводятся в действие законами субъектов и обязательны к уплате на их территории. Вводя налог ОГВ субъкта определяют следующие элементы : налоговые льготы, ставку в пределах установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а т.же форму налоговой отчетности. Все остальные элементы устанавливаются НК. Местные - налоговые платежи, устанавливаемые и вводимые в действие в соотв с НК н/п актами представительных ОМСУ и обязательные к уплате на территории соотв МО. ОМСУ устанавливают налог по следующим элементам: льготы, ставка, порядок и сроки уплаты и формы отчетности по данному налогу.По способу взимания делятся на : Прямые – взимаются непосредственно с доходов, имуществ и ресурсов в процессе их накопления и использования Косвенные включаются в продажные рыночные цены товаров, перекладываются и оплачиваются за счет доходов потребителей товаров. (НДС,Ю Акциз, т. пошлина)Переложение налога- перенесение тяжести бремени налога , который уплатил ранее (должен уплатить) в бюджет н.пл., на носителя налога ч/з продажные цены.

8. ОПД.Ф.11.Теория НО как особая сфера экономической теории. Основные принципы налогообложения. Неоклассическая и Неокейнсианская теория. Экономическая теория - теоретические представления об экономических процессах и явлениях, о функционировании хозяйства, об экономических отношениях, основанные, с одной стороны, на логике, на историческом опыте и, с другой стороны, на теоретических концепциях, взглядах ученых-экономистов. Предмет экономической теории: эта наука о видах деятельности, связанных с обменом и денежными сделками между людьми; эта наука о повседневной деловой жизнедеятельности людей, извлечении ими средств к существованию и использовании этих средств; эта общественная наука, которая изучает поведение людей и групп людей в производстве, распределении, обмене и потреблении материальных благ; эта наука о законах, управляющих производством и обменом материальных благ на различных этапах развития общества (Энгельс) и т.д. Неоклассическая теория. (А Маршалла, А Пигу и др.) Главная проблема теории, — удовлетворение потребностей человека. Определяя цели экономической науки, неоклассики говорили о влиянии различных факторов на экономическое благосостояние. На первый план ими выдвигалась потребительная стоимость (полезность) благ (т и у) и спрос на эти блага со стороны потребителей. При этом представители неоклассиков исходили из того, что экономические законы одинаковы для любого общества: как для индивидуального хозяйства, так и для современных, весьма сложных экономических систем. Неокейнсианская теория, как и неоклассическая, базируется на макроэкономическом анализе. В этом главный недостаток обеих теорий, так как они не исследуют поведение индивидуальных инвесторов. Особый интерес данная теория проявляет к связи между движением капитала и состоянием платежного баланса страны. Сам Кейнс исходил из того, что движение капитала вообще возникает из неравновесия платежных балансов разных стран. В полемике с Олином он подчеркивал, что вывоз капитала из страны осуществляется, когда экспорт товаров и услуг превышает их импорт, а при нарушении этого правила необходимо вмешательство государства. Р. Харрод в своей модели «экономической динамики» подчеркивает, что чем ниже темпы экономического роста страны, богатой капиталом, тем сильнее тенденция к вывозу последнего из нее. Принципы налогообложения, регламентированных в ст.1 НК. Первая группа юридические принципы налогообложения. 1. Принцип законности налогообложения. Означает: исключительно законодательное установление налогов; правомерность взимания налогов; обязанность налоговых органов государства действовать исключительно в рамках закона и как следствие право налогоплательщиков на судебную защиту. 2. Принцип всеобщности налогообложения. Каждый обязан уплачивать налоги 3.Принцип равенства налогообложения. Налоги не могут иметь дискриминационный характер. Уплата налогов является обязанностью каждого, и эта обязанность является одинаковой для всех налогоплательщиков не зависимо от социальных, национальных, религиозных и иных устойчивых различий.4. Принцип принудительности налогообложения. У государства появляется право требовать от налогоплательщика надлежащего исполнения налогового обязательства, а при неисполнении принудительно взимать налог по решению суда Вторая группа экономические принципы налогообложения. 5. Принцип справедливости налогообложения. означает, что при установлении налогов должна учитываться экономическая состоятельность налогоплательщика. В соответствии с этим, ставка налога должна изменяться в зависимости от дохода и состоятельности лица. Чем они больше, тем выше ставка налога. Причем, чем более будет дифференцирована шкала ставок, тем более справедливо будет распределение объема участия налогоплательщиков в пополнении государственного бюджета. 6. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными 7. Принцип нейтральности налогообложения. Налоги, по возможности, не должны искажать экономических решений налогоплательщиков, и в особенности хозяйствующих субъектов. 8. Принцип однократности налогообложения. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения 9. Принцип равномерности налогообложения. Порядок уплаты налога должен быть равномерно распределен по налоговому периоду, отражая фактическую производственную периодичность деятельности налогоплательщика. 10. Принцип экономности налогообложения. Движение налогового платежа от налогоплательщика к государству не должно вызывать дополнительных трат соразмерных с самим платежом, как со стороны налогоплательщика, так и со стороны государства. Третья группа совокупность требований к налоговому законодательству. 11. Принцип кодифицированности и исключительности налогового законодательства. Налоги устанавливаются, изменяются или упраздняются Налоговым Кодексом. 12. Принцип простоты и доступности норм налогового законодательства. 13. Принцип динамичности налоговых льгот. Льготы по налогообложению – действенный способ воздействия на конкретные сферы экономики и защиты определенных групп лиц. 14. Принцип приоритета интересов налогоплательщика. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (налогового агента). 15. Принцип презумпции невиновности налогоплательщика. направлен на защиту прав налогоплательщика от неправомерных посягательств налоговых органов

9. ОПД.Ф.11. Налоговая система – совокупность существенных условий налогообложения в данной стране в данный период времени:

- система и принципы налогового законодательства

- принципы налоговой политики

- порядок установления и ввода в действие налогов

- виды налогов

- порядок распределения налогов по бюджету

- система налоговых органов

- формы и методы налогового контроля

- права и ответственность участников налоговых отношений

- порядок и условия налогового производства

Экономические хар-ки налоговых систем:

1. налоговая нагрузка – это отношение общей суммы налоговых платежей к совокупному национальному продукту (нац. доход, ВВП, добавленная стоимость).

2. соотношение дохода бюджета от внутренней и внешней торговли (10:1)

3. соотношение прямых и косвенных налогов

Политико-правовые хар-ки налоговых систем

1. сложившиеся пропорции в распределении функций между центром и местными органами власти:

- значительная доля расходов местного самоуправления (20-30 % ВВП)

- средняя доля (15-20 % ВВП)

- незначительная доля (менее 10 % ВВП)

2. роль налогов среди источников дохода бюджета

3. степень контроля центра над местными органами.

Выделяется 3 формы взаимоотношений бюджетов разных уровней:

- федеральные

- региональные

- местные

Проблемы и тенденции развития современной налоговой системы:

1. рассчитана на подъем и рост экономики

2. увеличение свободы предпринимателей

3. современный финансовый кризис.

Современная проблема – адекватность текущему состоянию экономики.