Задача 5

Решите задачу: определите сумму налога на прибыль (0,5 балла), НДС (0,4 балла), налога на недвижимость (0,2 балла), экологического (0,2 балла) и земельного налога (0,5 балла) подлежащих уплате в бюджет в первом квартале. Определите налоговую базу для расчета налога на прибыль. (0,5 балла) Укажите сроки уплаты налогов в бюджет (0,5 балла). Определите величину отложенного налогового актива (обязательства) (1,2 балла).

Сумма налога на прибыль СПК, предполагаемая по итогам текущего налогового периода, составляет 16 млн. рублей. Площадь земельного участка, занимаемого СПК, составляет 160 га. Из них 70 га занимают пахотные земли, 88 га - луговые, на 0,1 га расположены офисные здания, на 1,9 га – производственные помещения. Ставка земельного налога для пахотных земель составляет 47 000 рублей за 1 га, луговых – 9 700 рублей за га. Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января занимаемая офисными зданиями составляет 0,6 млн. долларов, производственными помещениями – 0,8 млн. долларов. Коэффициент райисполкома для земельного налога - 0,75. Курс доллара составляет 8 150 рублей. Балансовая стоимость на 1 января офисных зданий составляет 400 млн. рублей, производственных помещений – 2000 млн. рублей. Повышающий коэффициент горисполкома для налога на недвижимость - 1,1. За квартал объем отходов производства составил 10 тонн. Ставка за хранение одной тонны отходов производства составляет 7 900 рублей. Райисполкомом принято решение о применении коэффициента 1,6 при расчете экологического налога. За квартал предприятие оприходовало объекты основных средств, стоимостью 42 млн. рублей с учетом НДС, кормовые смеси на сумму 143 млн. рублей с учетом НДС. Предприятием безвозмездно получено сырье для сельскохозяйственных целей на сумму 8 млн. рублей. По результатам инвентаризации выявлена недостача сырья на сумму 4 млн. рублей. Недостача отнесена на результаты хозяйственной деятельности. Положительная курсовая разница составила 3 млн. рублей. Предприятие отгрузило сельскохозяйственную технику на сумму 42 млн. рублей с учетом НДС, сельскохозяйственную продукцию на сумму 363 млн. рублей с учетом НДС. Остаточная стоимость техники составила 30 млн. рублей, себестоимость сельскохозяйственной продукции – 220 млн. рублей. Управленческие расходы 40 млн. рублей.

Задача 6

Решите задачу: определите сумму налога на прибыль (0,2 балла), НДС (0,8 балла), налога на недвижимость (0,3 балла), экологического (0,2 балла) и земельного налога (0,3 балла) подлежащих уплате в бюджет во втором квартале. Определите налоговую базу для расчета налога на прибыль. (0,7 балла) Укажите сроки уплаты налогов в бюджет (0,5 балла). Определите величину отложенного налогового актива (обязательства) (1 балл).

Исходя из результатов деятельности бумажной фабрики за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду, сумма налога на прибыль составила 30 млн. рублей. Площадь земельного участка занимаемого предприятием составляет 1,2 га. Из них 0,3 га занимают офисные здания, 0,7 га - производственные помещения, 0,2 га – объект незавершенного строительства (производственные помещения). Офисное здание является историко-культурной ценностью. Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января для общественно-деловой зоны составляет 1,4 долларов, производственной зоны – 1,0 млн. долларов. Курс доллара 8 100 рублей. Постановлением горисполкома принято решение о введении повышающего коэффициента для земельного налога - 1,5. Балансовая стоимость зданий на 1 января составляет 900 млн. рублей, объектов незавершенного строительства – 200 млн. рублей. Повышающий коэффициент горисполкома для налога на недвижимость - 1,8. За квартал объем сброса сточных вод в водотоки составил 6 000 м³. Ставка экологического налога составляет 700 рублей за 1 м³. Для получения тепловой энергии предприятие израсходовало за квартал 300 тонн древесины, 200 тонн древесных опилок. Ставка экологического налога 4 700 рублей за тонну древесины, 4500 рублей за тонну древесных опилок. Предприятием оприходованы основные средства на сумму 30 млн. рублей, сырье и материалы – 510 млн. рублей. Предприятием безвозмездно переданы в качестве безвозмездной спонсорской помощи учреждению образования тетради на сумму 0,44 млн. рублей с учетом НДС (себестоимость тетрадей - 0,4 млн. рублей). Отгрузка офисной бумаги составила 720 млн. рублей с учетом НДС (из них экспорт 120 млн. рублей), тетрадей, дневников, альбомов для рисования - 110 млн. рублей с учетом НДС, бумаги разграфленной для медицинских целей - 169,56 млн. рублей (освобождены от обложения НДС). Себестоимость отгруженной продукции составила 700 млн. рублей. Управленческие расходы 60 млн. рублей.