Билет 8

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования и др. Он отражен в первом разделе пассива баланса.

Обязательствами организаций (заемным капиталом) являются краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность и обязательства по распределению.

Собственные источники:

-уставной фонд

-резервный фонд

-добавочный фонд

-целевое финансирование

Заёмные источники:

-долгосрочные(кредиты банка и займы)

-краткосрочные – расчёты с кредиторами буд. Периодов, резервы предстоящих расходов

Нематериальные активы — неденежные активы, не имеющие физической формы; входят в состав внеоборотных активов.

К нематериальным активам относят активы, которые удовлетворяют следующим условиям:

-отсутствие материально-вещественной структуры;

-возможность идентификации от другого имущества;

-использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

-использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью -свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

-организация не предполагает последующую перепродажу данного имущества;

-способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

-наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.).

К нма не относят:

-Интеллектуальные и деловые качества работников орг.

-Затраты связанные с созданием орг.

-Затраты на маркетинговые исследования

-Товарные знаки и знаки ослуживания за искл. Полученных при совершении сделки по преобретению пред-ия как имущ.комплекса

-Названия публикуемых изданий

-Клиентская база орг.

Билет 10

Метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов, позволяющих получить всестороннюю характеристику хозяйственной деятельности организации.

Основные приемы:

- документация и инвентаризация, с помощью которых в бухгалтерском учете осуществляется наблюдение за хозяйственными операциями;

- оценка и калькуляция, которые являются способами стоимостного измерения объектов учета;

- система счетов и двойной записи – позволяет производить текущую группировку и регистрацию хозяйственных операций;

- составление баланса и других форм отчетности – позволяет обобщать записи, производимые на счетах и представлять итоговую бухгалтерскую информацию.

Элементы бу:

1. По обеспечен. Наблюден. – докум., инвентаризация

2. По обеспечен. Измерения – оценка, калькуляция

3. Связанные с группировкой – счета и двойная запись счетов

4. Связан. С обобщён. Данных – баланс, бух. Отчетность

Документация - способ сплошного и непрерывного оформления хозяйственных операций, в документах содержится описание каждой хозяйственной операции и ее количественное выражение.

Инвентаризация – это способ проверки наличия имущества организации и источников его образования путем сопоставления фактического наличия с учетными данными. С помощью инвентаризации данные учета приводятся в соответствие с фактическими данными.

Оценка используется для получения обобщенных данных об объектах бухгалтерского учета путем перевода натуральных и трудовых измерителей в денежный. Перевод осуществляется с помощью расценок, ставок, цен и т.д

Калькуляция – это исчисление себестоимости единицы изготовленной продукции путем подсчета всех затрат, относящихся к данному виду продукции и деления их на полученное ее количество.

Бухгалтерские счета – это способ группировки и текущего отражения изменений в составе имущества организации и источников его образования. На каждый объект учета открывается отдельный счет. Записи на нем производятся на основании информации, содержащейся в первичных документах.

Двойная запись – это способ отражения хозяйственных операций на двух счетах бухгалтерского учета одновременно, так как каждая хозяйственная операция вызывает изменение не менее как в двух объектах учета.

Баланс – это способ обобщения и отражения в денежной оценке показателей об остатках имущества организации и источников его образования на определенную дату в виде двусторонней таблицы.

Отчетность – системное отражение итоговых показателей, характеризующих результаты деятельности организации за определенный период. Основной формой отчетности является баланс организации.

По способу составления документы делятся на составленные вручную частично или полностью автоматизированным способом.

Бухгалтерские документы должны поступать в бухгалтерию для записей хозяйственных операций на счета, бухгалтерского учета. Порядок и срок передачи документов для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота. Документооборот - это движение документов от момента составления момента их передачи в архив.

Состав фонда ОТ

-сдельный зар-к

-повременный зар-к

-Надбавки компенс.

-стимулир. Хар-ра

Билет 19

Регистры:

При ведении записей в учетных регистрах могут быть допущены различного рода ошибки. Это может быть неправильная запись сумм операций, ошибочная корреспонденция счетов, неверный подсчет итогов и другие

Основным приемом выявления ошибок является повторная проверка (сверка) записей в регистре с суммами и другими показателями в первичных документах. Аналогично сверяются записи и итоги аналитических регистров с синтетическими. Соблюдение принципа двойной записи проверяют на основе сличения записей по дебету и кредиту синтетических и аналитических счетов в соответствии с проводками. Окончательно ошибки в двойной записи выявляют в оборотных ведомостях по всем синтетическим счетам (оборотном балансе), где должно быть обеспечено равенство дебетовых и кредитовых оборотов (итогов).

Обнаруженные в регистрах и документах ошибки должны быть исправлены.

Для исправления ошибок в других бухгалтерских документах существуют различные способы:

- метод корректуры;

- метод дополнительных проводок;

- метод «красного сторно» (метод отрицательных чисел).

Метод корректуры применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденцию счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей.

Суть данного метода заключается в том, что ошибочное число или сумма зачеркивается тонкой линией таким образом, чтобы под зачеркнутым можно было прочесть написанное. После этого сверху или сбоку (на полях) пишется правильное число, а внизу листа делается запись с оговоркой об исправлении следующего содержания: « Исправленному верить. Исправлено (число прописью) на (число прописью)». Ставится дата исправления ошибки и заверяется подписью лица, внесшего исправления. Вносить исправления может лицо, составившее документ, либо его начальник. Как правило, этот метод используется в пояснительных записях бухгалтерским балансом или в справках бухгалтерии.

Пример: При оформлении пояснительной записки к бухгалтерскому балансу вместо суммы 68 руб. ошибочно было записано 86 руб. Исправить допущенную ошибку

86 68

«Исправленному верить. Исправлено восемьдесят шесть на шестьдесят восемь. 3.12.02. (подпись)».

Метод дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда при правильно выбранной корреспонденции счетов сумма операции преуменьшена (преувеличена).

Суть этого метода заключается в том, что при исправлении ошибки делают дополнительную проводку по тем же счетам, т.е. в той же корреспонденции, на сумму разницы между правильной цифрой и той, которая записана.

Пример: От поставщика поступили материалы на сумму 8000 у.е. В бухгалтерском учете данное поступление материалов ошибочно отражено на сумму 6000 у.е. Для исправления ошибки необходимо сделать дополнительную проводку на сумму 2000 у.е.

Метод «красного сторно» (метод отрицательных чисел) применяется в тех случаях, когда в учетных записях указана неправильная корреспонденция.

При исправлении такой ошибки неправильная запись повторяется по тем же счетам, т.е. повторяется неправильная корреспонденция в той же сумме, только красным цветом, который означает отрицание в бухгалтерском учете. После этого обычными чернилами отражается запись по соответствующим счетам в соответствующей сумме.

Пример: С расчетного счета получены денежные средства в размере 12000 рублей для выдачи заработной платы. При отражении операции, связанной с получением из банка в кассу денежных средств для выдачи заработной платы, допущена ошибочная запись (операция № 1 по счету Д-т 70 и К-т 51). При выявлении ошибки неправильная запись повторяется красными чернилами (операция № 2 по тем же счетам), затем отражается правильная запись по поступлению средств на предприятие (операция № 3 по Д-т 50 и К-т 51 счетов). После выдачи денежных средств из кассы в виде погашения задолженности по заработной плате в бухгалтерии отражается запись (операция № 4 по счетам Д-т 70 и К-т 50)

На счете 70 обобщается информация о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и

другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

-оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

-оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работников в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» в случае, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников или непосредственно в дебет счетов учета затрат на производство (если суммы на оплату отпусков не

резервируются). При этом часть сумм, начисленных за дни отпуска, приходящиеся на следующие за отчетным месяцы, отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»;

-начисленных пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

-начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Билет 21

Документация бухгалтерского учета - это важное средство наблюдения и контроля над всеми хозяйственными операциями, каждая из них происходит в сопровождении оформления документов. Любой документ - это письменное распоряжение на выполнение конкретной хозяйственной операции или же письменное подтверждение выполнения данной операции. Документирование - это систематическое и постоянное отражение каждой хозяйственной операции на бумажном носителе и в электронном виде. Документы требуют обязательного правильного оформления и следующих реквизитов: названия данного документа, названия и адреса предприятия, составившего документ, дату выдачи документа, названия сторон, которые приняли участие в оформлении данной хозяйственной операции, содержания данной хозяйственной операции, измерителей ее и подписей ответственных сторон

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».