Тема 8 Облік короткострокових та довгострокових зобов'язань

1. Облік короткострокових позик

Бухгалтерський облік має забезпечити своєчасне і правильне складання й подання банку документації, необхідної для одержання кредитів, контроль за цільовим використанням і своєчасним поверненням кредитів, інформацію про ефективність залучення кредитних коштів, яка необхідна для прийняття правильних управлінських рішень.

Облік короткострокових кредитів ведуть на рахунку 60 "Короткострокові позики". Це пасивний рахунок, за дебетом якого відображають погашення кредиту, а за кредитом - одержання. Аналітичний облік ведуть за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позички) окремо та строками їх погашення.

Рахунок 60 має шість субрахунків:

- 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті";

- 602 "Короткострокові кредити банків в іноземній валюті";

- 603 "Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті";

- 604 "Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті";

- 605 "Прострочені позики в національній валюті";

- 606 "Прострочені позики в іноземній валюті".

При одержанні короткострокових кредитів банків роблять записи на кредит рахунку 60 і дебет рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти", 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 64 "Розрахунки за податками й платежами", 65 "Розрахунки за страхуванням", 68 "Розрахунки за іншими операціями" та ін.

Переведення короткострокових кредитів банків у відстрочені кредити відображають записом: дебет субрахунків 601, 602 і кредит субрахунків 603, 604.

Переведення відстрочених короткострокових кредитів у прострочені записують за дебетом субрахунків 603, 604 і за кредитом субрахунків 605,606.

Сплачені відсотки за користування короткостроковими кредитами не включають у виробничу собівартість продукції, а відносять на фінансові витрати, тобто записують в дебет субрахунку 951 "Відсотки за кредит" з кредиту рахунку 31. Відсотки за кредит можна обліковувати одним із двох способів (табл. 4.6):

1) заборгованість за відсотками відображається у складі заборгованості за отриманими кредитами;

2) заборгованість за відсотками обліковується окремо від суми отриманого кредиту.

Погашення заборгованості за короткостроковими кредитами здійснюють з поточного рахунку підприємства: дебет рахунку 60, кредит рахунку 31 "Рахунки в банках".

Підприємствам установ банків надають довгострокові кредити для будівництва виробничих і культурно-побутових об'єктів, придбання техніки та на інші потреби. Для одержання довгострокового кредиту в банк подаються кошториси на будівництво, розрахунки, які підтверджують доцільність кредитів і гарантії їх погашення.

Облік відсотків за кредити

Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
	дебет	кредит
Перший спосіб
Нараховано відсотки на основну суму банківського кредиту	951 "Відсотки за кредит"	501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті", 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті"
Списано відсотки з поточного рахунку	501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті", 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
Другий спосіб
Нараховано відсотки на основну суму банківського кредиту	951 "Відсотки за кредит"	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"
Списано відсотки 3 поточного рахунку	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"