9.3. Содержание финансового плана предприятия
Финансовый план – обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий и долгосрочный периоды.
Бюджет предприятия – оперативный финансовый план, составленный, как правило, на период до 1 года и отражающий расходы и поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Смета – форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например, смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.
Финансовый план предприятия состоит из следующих таблиц.
Прогноз объемов реализации товаров и услуг – прогноз делается обычно на 3 года. На первый год – по месяцам, на второй год – по кварталам, на третий год – на год. Прогноз рассчитывается в натуральном и денежном выражениях на основе маркетинговых исследований, которые позволяют уточнить потребность рынка в продукте и цены.
Баланс денежных потоков строится по схеме:
наличие денежных средств на начало периода;
возможные источники поступления денежных средств (выручка от реализации товаров и услуг, кредиты, погашение дебиторской задолженности и др.);
расход денежных средств (выплата заработной платы, погашение кредитов банка, выплата процентов по кредитам и др.);
наличие денежных средств на конец периода.
Баланс денежных потоков позволяет определить остатки денежных средств на определенные моменты времени и, сопоставив их с нормой, рассчитать свободные остатки денежных средств или их недостаток. При наличии свободных денежных средств можно планировать их вложение в государственные ценные бумаги, в операции с валютой и другие операции, позволяющие получить доходы. В случае недостатка денежных средств планируются источники его покрытия в виде кредитов банка.
Баланс доходов и расходов состоит из доходов (балансовая прибыль, амортизация, доходы от выпуска ценных бумаг и др.) и расходов (выплата налогов, создание фондов накопления, потребления, социальной сферы, резервного фонда и т. д.).
Баланс активов и пассивов предприятия – бухгалтерский баланс предприятия.
Расчет точки безубыточности предприятия. Эта точка характеризует объем производства, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка, т.е. выручка от реализации товаров и услуг равна себестоимости реализованной продукции. Точку безубыточности можно определить с помощью графика (рис.18).
Точка безубыточности на графике – это точка пересечения кривой выручки от реализации товаров и кривой валовых издержек производства. В этой точке прибыль предприятия равна нулю. Этой точке соответствует определенный объем производства – критический объем производства. Если предприятие будет производить продукции меньше этого критического объема производства, то оно понесет убытки, если больше критического объема производства, то получит прибыль. Эту же точку можно рассчитать с помощью формулы:
Б = П : (Ц-В)
где
Б – объем производства, при котором достигается безубыточность или порог рентабельности;
П – сумма постоянных расходов предприятия;
Ц – цена единицы продукции;
В – переменные расходы на единицу продукции;
(Ц–В) – маржинальный доход на одно изделие;
ВР – валовая выручка от реализации товаров и услуг.
(ВР–Иперем) – валовая маржа;
ИП – издержки производства (общая сумма затрат или выручки),
Сила воздействия операционного рычага =
= Валовая маржа / Прибыль
Запас финансовой прочности = ВР – Порог рентабельности
Рисунок 18 – Точка безубыточного объема производства