8.6. Факторный анализ основных показателей деятельности предприятия

1. Факторный анализ фондоотдачи

Основными факторами, влияющими на изменение фондоотдачи, являются:

• изменение производительности труда;

• изменение фондовооруженности труда.

Метод цепных подстановок позволяет выявить количественное влияние каждого из названных факторов на общее изменение фондоотдачи.

Базисные формулы имеют вид:

; ;

где ФО⁰ – фондоотдача в базовом периоде, руб./руб.;

ФО¹ – фондоотдача в отчетном периоде, руб./руб.;

ФО⁰¹ – фондоотдача, которая могла быть получена в базовом периоде при условии неизменной величины фондовооруженности труда, руб./руб.

ПТ⁰, ПТ¹ – производительность труда 1 работника, соответственно, в базовом и отчетном периоде, руб.;

ФВ°, ФВ¹ – фондовооруженность труда 1 работника, соответственно, в базовом и отчетном периоде, руб.

Изменение фондоотдачи за счет изменения производительности труда:

ΔФО^пт = ФО⁰¹ – ФО⁰

Изменение фондоотдачи за счет изменения фондовооруженности труда:

ΔФО^ФВ = ФО¹ – ФО⁰¹

Рассчитаем указанные показатели на примере данных табл. 33.

Таблица 33 – Показатели использования основных средств, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	На начало периода (база)	На конец периода (отчет)	Изменения
				абсол.	%
1.	Выручка от продаж	24683,0	45512,6	+20829,6	84,4
2.	Численность работников, чел.	120	120	-	-
3.	Основные средства	1117,0	1342,0	+225,0	20,1
4.	Производительность труда (п.1 : п.2)	205,7	379,3	+ 173,6	84,4
5.	Фондовооруженность труда (п.3 : п.2)	9,31	11,18	+ 1,87	20,1

2. Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов

В качестве анализируемого показателя принимаем продолжительность одного оборота оборотных активов в днях.

Основными факторами, влияющими на продолжительность оборота, являются:

• величина оборотных активов, руб.;

• выручка от продаж, руб.

Базовые формулы цепных подстановок:

; ;

где ПО⁰ – продолжительность оборота в базовом периоде, дни;

ПО1 – продолжительность оборота в отчетном периоде, дни;

ПО⁰¹ – продолжительность оборота в отчетном периоде при условии, что однодневная выручка не изменится, дни;

ОА°, ОА¹ – величина оборотных активов, соответственно, в базовом и отчетном периоде, руб.;

В°, В1 – однодневная выручка от продаж, соответственно, в базовом и отчетном периоде, руб.

Изменение продолжительности оборота за счет изменения величины оборотных активов:

ΔПО^ОА = ПО⁰¹ – ПО⁰

Изменения продолжительности оборота за счет изменения однодневной выручки:

ΔПО⁰ = ПО¹ – ПО⁰¹

Рассмотрим пример (табл. 34).

Таблица 34 – Показатели использования оборотных активов, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	База	Отчет	Изменения
				абс.	%
1	Количество дней анализируемого периода	360	360	-	-
2	Оборотные активы	5412,0	11714,0	+6302,0	116,4
3	Выручка от продаж	24683,0	45512,6	+20829,6	84,4
4	Среднедневная выручка от продаж	68,56	126,42	+57,86	84,4

3. Факторный анализ прибыли от продаж

Основными факторами, влияющими на изменение прибыли от продаж, являются:

• изменение цен на продукцию;

• изменение объемов продаж;

• изменение себестоимости единицы продукции.

Изменение прибыли за счет изменения цен на продукцию:

ΔП¹¹ = Ц₁ × О₁ – Ц₀ × О₁

где Ц₀, Ц₁ – цена единицы продукции, соответственно, в базовом и отчетном периоде, руб.,

О₀, О₁ – объем продаж в натуральных единицах, соответственно, в базовом и отчетном периодах.

Изменение прибыли за счет изменения объемов продаж:

ΔП = П₀ × О₁ /О₀ – П₀

где П₀ – прибыль от продаж в базовом периоде, руб.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции.

ΔП^С = С₀ × О₁ – С₁ × О₁

где С₀, С₁ – себестоимость единицы продукции, соответственно, в базовом и отчетном периоде.

Проанализируем общее изменение прибыли и влияние на это изменение выше указанных факторов (табл. 35).

Таблица 35 – Показатели прибыли

№	Показатели	Аналогичный период предыдущего года (база)	Отчет, период	Изменения
				абсол.	%
1	Объем продаж, шт.	5100000	9100000	4000000	78,4
2	Цена 1 шт. кирпича, руб.	4,840	5,001	+0,161	3,3
3	Себестоимость 1шт. кирпича, руб.	3,537	4,338	+0,802	22,6
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	6642,0	6028,3	-613,7	9,2