Мито та порядок його розрахунку

Загальна сума митних платежів (ТП) складається за такою формулою:

ТП = СТО + ПІ + АС + СНДС, де: СТО - збір за митне оформлення (фіксована ставка у розмірі 0,1% в рублях і 0,05% у вільно конвертованій валюті (ВКВ) від митної вартості. Якщо валютою договору є рубль або інша замкнута валюти країн СНД, то збір стягується в розмірі 0,15% в рублях);

 

ПІ - імпортне мито;

AC - сума акцизу;

СНДС - сума податку на додану вартість.

Залежно від застосовуваної ставки оподаткування використовують кілька формул для розрахунку мита.

Формула 1. Використовується щодо товарів, які обкладаються ввізним митом за специфічними ставками - ставками в ЄВРО за одиницю товару. У цьому випадку основою для обчислення є відповідна кількість товару.

ПІ = ВТхСІ

де - ПІ - розмір ввізного мита;

Вт - кількість товару;

СІ - ставка ввізного мита в ЄВРО за одиницю товару,

Так обчислюється базова ставка імпортного мита (тобто в разі походження товару з країни, якій надано РНБ). Якщо ж країна походження невідома або товар походить з країни, якої не надано РНБ, розмір мита буде дорівнювати розміру подвійної базової ставки (максимальна ставка). При походження товару з країни, що розвивається розмір мита буде дорівнювати 75% розміру базової ставки (преференційна ставка).

Формула 2. Використовується щодо товарів, які обкладаються ввізним митом за ставками у відсотках до митної вартості товару, тобто по адвалорна ставка, в тій же валюті, в якій заявлена митна вартість товару.

ПІ - СТ х СІ, де

ПІ - розмір імпортного мита;

СТ - митна вартість товару;

СІ - ставка імпортного мита, встановлена у відсотках до митної вартості товару.

Так обчислюється базова ставка імпортного мита (тобто в разі походження товару з країни, якій надано РНБ). Якщо ж країна походження невідома або товар походить з країни, якої не надано РНБ, розмір мита буде дорівнювати розміру подвійної базової ставки (максимальна ставка). При походження товару з країни, що розвивається розмір мита буде дорівнювати 75% розміру базової ставки (преференційна ставка).

Формула 3. Використовується щодо товарів, які обкладаються ввізним митом за комбінованим ставками. Розмір імпортного мита в цьому випадку обчислюють у три етапи. Спочатку обчислюється розмір ввізного мита за ставкою в ЄВРО за одиницю товару (тобто за формулою 1), потім обчислюється розмір ввізного мита по адвалорної ставкою (тобто за формулою 2). І, нарешті, визначається найбільша з цих величин, яка і є імпортної митом, що підлягає сплаті. І, також, як і в перших двох випадках визначається максимальна ставка і преференційна ставка.

Точно також обчислюється вивізне мито на ті види товарів, що вивозяться з РФ, на які, згідно з постановами Уряду РФ встановлені ставки вивізних митних зборів.

Механізм розрахунку податку на додану вартість.

1. Податок на додану вартість щодо товарів, які обкладаються ввізним митом і акцизами, обчислюється за такою формулою:

Сндс = (Ст + Піп + Ас) х Н, де

Сндс - сума податку на додану вартість;

Ст - митна вартість ввезеного товару;

Піп - сума ввізного мита;

Ac - сума акцизу;

Н - ставка податку на додану вартість у відсотках.

2. Податок на додану вартість щодо товарів, які обкладаються ввізним митом і не оподатковуваних акцизами, обчислюється за формулою:

Сндс = (Ст + Піп) хн, де

Сндс - сума податку на додану вартість;

Ст - митна вартість ввезеного товару;

Піп - сума ввізного мита;

Н - ставка податку на додану вартість у відсотках.

3. Податок на додану вартість щодо товарів, що не обкладаються ввізним митом і акцизами, обчислюється за формулою:

Сндс = Ст х Н, де Сндс - сума податку на додану вартість;

Ст - митна вартість ввезеного товару;

Н - ставка податку на додану вартість у відсотках.

4. Податок на додану вартість щодо товарів, що не обкладаються ввізним митом, але підлягають обкладанню акцизами, обчислюється за формулою:

Сндс = (Ст + Ас) х Н, де

Сндс - сума податку на додану вартість;

Ст - митна вартість ввезеного товару;

Ac - сума акцизу;

Н - ставка податку на додану вартість у відсотках.

Механізм розрахунку акцизів.

1. Обчислення акцизу щодо товарів, які обкладаються акцизами за ставками у відсотках до митної вартості товару (збільшеної, на суму мита і митних зборів) - адвалорна ставка-здійснюється за формулою:

АС = (Ст + Пі + СТО) х А, де

Ac - сума акцизу;

Ст - митна вартість товару, збільшена на суму мита і митних зборів;

ПІ - імпортне мито

СТО - збір за митне оформлення (фіксована ставка у розмірі 0,1% в рублях і 0,05% у вільно конвертованій валюті (ВКВ) від митної вартості. Якщо валютою договору є рубль або інша замкнута валюти країн СНД, то збір стягується в розмірі 0,15% в рублях);

А - ставка акцизу у відсотках до митної вартості товару.

2. При обчисленні акцизів відносно товарів, що обкладаються акцизами за специфічними ставками в рублях за одиницю товару, основою для обчислення є кількість товару. Обчислення акцизів щодо таких товарів здійснюється за формулою:

Ас = Вт х А, де

Ac - розмір акцизу;

Вт - кількість товару;

А - ставка акцизу в рублях за одиницю товару;