33. Юридический состав налога: элементы налогообложения и их правовая характеристика.

Элементы налогообложения:

1.S налогообложения - это лицо, на котором лежит юри­дическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Этому понятию близко понятие «носитель налога» - существует в связи с экон.возможностью переложения тяжести налога с Sа налогооблож-я на др.лицо. Носитель налога – лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге.

Законодательные акты устанавливают субъект, а не носителя налога.

Обязанность уплатить налог за счет собств-х средств не оз­начает, что налогоплательщик должен уплатить налог непосредст­венно (т.е. со своего счета или наличными деньгами). От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (предста­вителем)

Виды субъектов налогообложения:

- имеющих постоянное местопребывание в определенном госу­дарстве (резиденты) – налогооблож-ю подлежат доходы, полученные как на территории данного гос-ва, так и вне его (полная налоговая обяз-сть);

- не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиден­ты) – только доходы, полученные из источника в данном гос-ве (ограниченная налоговая обяз-сть).

Источник дохода находится там, где налогоплательщиком ве­дется экономическая деят-сть или эксплуатируется принося­щая доход собственность, независимо от того, как и где проводятся ден.выплаты.

2.О налогообл-я - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законод-во о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. (ст.38 НК). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения

«предмет налог.обложения» обозначает признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.

3. единица обложения - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выра­жения налог.базы.

4. налоговая база – стоимостная, физ.или иную характ-ки объекта налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка на­лога, по которой исчисляется его сумма. Большинство предметов налогообложения нельзя непосредст­венно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Для из­мерения такого предмета первоначально необходимо избрать ка­кую-либо физическую характеристику, какой-либо параметр изме­рения из множества возможных, т.е. определить масштаб налога.

5. налог.период. –всегда календ.период- это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налог.период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

6. налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налог.базы.

7. налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогопл-ков и плательщиков сборов предусмотренные законод-вом о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законод-ва о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

8. налог.оклад - это результат умножения количества единиц налого­обложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога.

В налогах, размер которых определяется путем раскладки между налогоплательщиками общей суммы, намеченной к поступлению (раскладочные налоги), окладная сумма существует как заранее оп­ределенная величина.