29. Налоговое право: понятие, источники, состав законод-ва о налогах и сборах. Принципы (основные начала) законод-ва о налогах и сборах.

Налоговое право — это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу уста­новления и взимания налогов и сборов в бюдж.систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физиче­ских лиц, а также гос.контроля за уплатой нало­гов.

Метод налог.права — императивный и диспозитивный.

Предмет налог.права — это совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношении, складывающихся между гос-вом, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход гос-ва (муниципального образования), осуществления налог.контроля и привлечения к отв-сти за совершение налог.правонарушения.

Состав источников налог.права (как подотрасли фин.права) определяется принципом федерализма и действием м.с.у. в стране.

Основными источниками налог.права являются

- НК РФ

- другие федер.законодательные акты,

- принятые на их основе законы субъектов РФ, акты представительных органов м.с.у..

Все они базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные положения налог.права. Конституция РФ относит установление общих принципов налогообложения на территории страны к сфере совместного ведения Федерации и ее субъектов. Вопросы федеральных налогов и сборов относятся к ведению федеральных органов гос-й власти. В пределах, предусмотренных федер.законод-вом, вопросы налогообложения на своей территории регулируются Sами РФ. Акты органов м.с.у., принимаемые на основе законод-ва РФ и субъектов РФ, действуют на территории соответствующего муниципального образования.

- международные договоры (например, договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов).

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налог.системы в РФ» (в настоящее время утратил силу) урегулировал налоговые отношения комплексно, определил общие, наиболее существенные положения налог.права в едином нормативном акте и явился предшественником НК РФ (ч.1 введена в действие с 1 января 1999 г- предусматривает общие принципы налогообложения и сборов; виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законод-вом о налогах и сборах; формы и методы налог.контроля и др).

- законы РФ и ее субъектов, а также решения представительных органов м.с.у.. При внесении изменений в эти акты они не имеют обратной силы в случаях ухудшения положения плательщиков налогов и сборов, и, напротив, при улучшении их положения, если это прямо предусмотрено, такие акты могут иметь обратную силу.

- постановления Правительства РФ. Однако эти акты и акты других органов исполнительной власти по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, не могут изменять или дополнять законод-во о налогах и сборах.

- правовые акты фин.и налоговых органов исполнительной власти, органов государственных внебюдж.фондов, непосредственно обеспечивающих осущ-е процесса налогообложения. Эти органы издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, что должно способствовать четкому исполнению законод-ва о налогах и сборах.

Принципы (ст.3 НК РФ):

1. П.всеобщности налогообложения — каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. П.равенства налогообложения — предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налог.законом.

3. П.справедливости — учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов гос-ва.

4. П.соразмерности, или экономической сбалансированности, — учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны гос-ва.

5. П.отрицания обратной силы закона — законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.

6. П.однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения.

7. П.льготности налогообложения — налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогопл-ков как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.

8. П.равенства защиты прав и интересов налогопл-ков и гос-ва — каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.

9. П.недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогопл-ками. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 3 НК РФ не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собств-сти, гражданства физ.лиц или места происхождения капитала.