- •1. Сущность и содержание бухгалтерского учета
- •1.1 Понятие о хозяйственном учете, его виды
- •1.2 Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •1.3. Функции, задачи и методы бухгалтерского учета. Пользователи бухгалтерской информации
- •1.4. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
- •2. Балансовое обобщение бухгалтерской информации
- •2.1 Сущность балансового обобщения и строение бухгалтерского баланса
- •2.2 Типы балансовых изменений
- •3.3. Виды бухгалтерских балансов
- •3. Бухгалтерские счета и двойная запись
- •3.1.Счета бухгалтерского учета и их строение
- •3.2. Двойная запись. Сущность и значение
- •3.3.Счета синтетического и аналитического учета
- •3.4.Обобщение данных бухгалтерского учета. Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом
- •4.5.План счетов бухгалтерского учета
- •4. Стоимостное измерение и принципы учета основных хозяйственных процессов
- •4.1.Учет хозяйственных процессов
- •4.2. Методы оценки активов и обязательств в бухгалтерском учете
- •5. Документация и регистрация фактов хозяйственной деятельности. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета
- •5.1. Первичный учет. Первичные документы, их реквизиты и классификация
- •5.2.Требования, предъявляемые к первичным документам
- •5.3. Документооборот. Этапы обработки документов, поступивших в бухгалтерию
- •5.4.Инвентаризация. Порядок проведения и отражения ее результатов в бухгалтерском учете
- •6. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •6.1. Учетные регистры, признаки их классификации
- •6.2.Техника заполнения учетных регистров. Способы исправления ошибок, выявленных при проверке
- •6.3.Формы бухгалтерского учета, их отличительные признаки
- •7. Основы бухгалтерской отчетности
- •7.1.Сущность, значение и виды отчетности
- •7.2. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед ее составлением
- •7.3. Состав форм бухгалтерской отчетности
- •7.4.Бухгалтерский баланс, его содержание и порядок составления
- •7.5. Отчет о прибылях и убытках, его содержание и порядок составления
- •7.6.Отчет об изменениях капитала, его содержание и порядок составления
- •7.7.Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
- •7.8. Приложение к бухгалтерскому балансу, его содержание и порядок составления
- •7.9. Пояснительная записка к отчету, ее содержание и порядок составления
- •7.10. Сводная бухгалтерская отчетность
7.7.Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) служит для контроля за изменениями в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, за поступлением и использованием денежных средств, получения информации о денежных потоках и о чистых денежных средствах, а также о состоянии расчетов.
Он содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков их на начало отчетного года и на конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации и о чистых денежных средствах, исчисляемых в виде разности между поступлением денежных средств (их притоком) и использованием их (оттоком). Если поступление денежных средств превышает их использование, то полученный положительный результат отражается в отчете в обычном порядке. Если же использование денежных средств превышает их поступление, то полученный отрицательный результат показывается в круглых скобках.
В этом отчете отражается движение денежных средств организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года отдельно по текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. При этом под видами деятельности, используемыми в отчете, понимаются:
под текущей деятельностью — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;
под инвестиционной деятельностью — деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, в том числе долговых, вкладов в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.);
под финансовой деятельностью — деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, представление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Отчет о движении денежных средств составляется на основании данных о движении сумм по счетам учета денежных средств. При этом данные о движении денежных средств по счетам их учета на основании учетных регистров группируются в соответствии с показателями формы отчета. Данные группировки целесообразно производить за каждый квартал, а при заполнении отчета за соответствующий период (квартал, полугодие, девять месяцев, год) их данные определяются нарастающим итогом с начала года. В случае использования иностранной валюты данные для заполнения соответствующих показателей отчета о движении денежных средств получают в указанном выше порядке.
В международной практике отчет о движении денежных средств составляется не только прямым методом в указанном выше порядке, но и косвенным методом, который позволяет получить данные о притоке и оттоке денежных средств и чистых денежных средствах по видам деятельности и в целом по организации, которые совпадают с данными, полученными прямым методом. Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств в отечественной отчетности не предусмотрен нормативными документами, но он может применяться для проверки правильности составления отчета прямым методом.