45. Бюджетирование.

Бюджетирование – это постоянно действующая система финансового планирования в организациях, определяющая организационные доходы и расходы в течение определенного временного периода

Механизм финансового планированияи бюджетирования представляет собой: осуществление балансирования потоков доходов и расходов фирмы в целом и основных ее структурных звеньев.

Механизм финансового планирования включает несколько этапов:

На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств.

Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением

Дополнительная информация

Необходимо отметить, что главными задачами здесь является определение величины поступления денег и определение бюджета затрат. Что касается поступления денег здесь речь идет именно о поступлении, а не о возможной оплате клиентов тех или иных счетов. Только те деньги которые действительно поступят, должны интересовать менеджера при решении вопроса о составлении финансового плана или бюджета фирмы.

Бюджет затрат складывается из определения обязательных платежей (в первую очередь оплата кредиторской задолженности, налоговые платежи, выплата процентов по кредитам и т. д.), выплаты зарплаты сотрудникам, закупки сырья, материалов и проч. При более точном финансовом планировании имеет смысл составлять бюджеты наличности, закупок, текущих, капитальных расходов и других видов возможных затрат.

При определении максимизации доходов и минимизации расходов различных подразделений организации следует использовать подход рационального лимитирования расходов и обязательного минимума доходов. Последовательное его проведение в рамках всех подразделений и должно обеспечить формирование реального финансового плана и бюджета предприятия. В финансовом планировании (особенно в условиях практически полной неопределенности) более важным представляется достижение реальности бюджета, чем максимума доходов и минимума расходов предприятия как таковых. Это позволит избежать “общения” с “законом подлости” (или “законом падающего бутерброда”) для финансов фирмы, когда пик платежей приходится на период, когда на расчетном счете средств бывает явно недостаточно.

Бюджетирование- процесс формирования организации и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимального УР.

Функции:

• основа для внутрифирменного планирования

• учет – получение четкой информации, сравнение намеченных целей с действительными.

• Контроль – набор показателей, используемых при контроле деятельности предприятия

Роль:

• Отражать движение финансовых ресурсов, счетов, активов,

• Своевременное предоставление соответствующих показателей деятельности в наиболее приемлемом для принятия решения.

Система бюджетов:

Основная – бюджет финансовых ресурсов

Операционная - бюджет продаж

Вспомогательная – амортизация, распределение прибыли, налоги и кредиты

Виды:

• По сферам (операционной деятельности, инвестиционной, финансовой)

• Текущий – на текущие цели

• Перспективный – долгосрочная перспектива

• Непрерывный – по мере прекращения к нему добавляется новый

• Самостоятельный – изолированный от других бюджетов

• Укрупненный – статьи доходов и расходов

• Детализированный

• Операционный бюджет (продаж, коммерческих расходов, производств, выпуска продукции, производственных запасов, материалов, прямых затрат, затраты на оплату труда)

• Основной бюджет (доходов и расходов, движения денежных средств ожидаемые поступления и выплаты, заключительный)

Этапы:

1. ориентация финансовой структуры предприятия (перечень видов хоз. деятельности, организационная структура, центры финансовой ответственности, доходы. Расходы

2. определение технологии Бюджетирование

3. определение форматов – основной набор статей доходов и расходов

4. Определение бюджетного регламента

5. организация бюджетного процесса

Проблемы:

• отсутствие финансовой модели

• отсутствие стратегии

• ответственности

• несогласованность бюджетов