20.09.11 Лекция №5

Тема 3. Источники формирования заемного капитала.

В условиях рыночной экономики деятельность предприятия практически не возможна без использования заемных средств.

Заемный капитал – включает в себя денежные средства или другие имущественные ценности, привлекаемые у других хозяйственных субъектов на возвратной основе для финансирования своей деятельности. Все формы заемного капитала, используемого фирмой, представляют собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в определенные сроки.

Схема 8 в тетрадке.

Заемный капитал отражается в пассиве бухгалтерского баланса: раздел 4 – долгосрочные обязательства (кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты); раздел 5 – краткосрочные обязательства (финансовые обязательства, подлежащие погашению в срок до 12 месяцев).

Основные статьи 5 раздела: краткосрочные кредиты банков, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, кредиторская задолженность перед дочерними обществами, кредиторская задолженность перед персоналом организации, кредиторская задолженность перед ГВФ (34% от фонда оплаты труда), задолженность перед бюджетом, прочая кредиторская задолженность.

По целям заемные средства привлекаются:

- для воспроизводства основных фондов и нематериальных активов;

- для пополнения оборотных средств;

- удовлетворение социальных нужд.

По источникам привлечения:

- внешние;

- внутренние.

По срочности погашения:

- долгосрочные;

- краткосрочные.

По форме обеспечения заемных обязательств:

- обеспеченные залогом, поручительством или гарантией;

- необеспеченные какой-либо формой.

В случае ликвидации предприятия именно обеспеченные финансовые обязательства удовлетворяются в приоритетном порядке, а необеспеченные – по остаточному принципу.

Заемные средства можно привлекать в денежной, товарной форме, в виде оборудования (лизинг) и других видов.

«Доходы и расходы организации»

Тема 1. Содержание и классификация доходов и расходов.

Деятельность хозяйственного субъекта: основная (текущая), инвестиционная, финансовая. По каждому виду деятельности могут возникать доходы и расходы.

Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации (за исключением вкладов учредителей).

Не относятся к доходам, а следовательно не приводят к увеличению капитала:

- сумма НДС, акцизов, экспортных пошлин и других сумм, подлежащих к перечислению в бюджет;

- полученные предприятием средства в виде авансов в счет оплаты товаров, работ, услуг;

- полученные залоги и задатки;

- поступления по договорам комиссии.

23.09.11 Лекция №6

Расходы – уменьшение экономических выгод, в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организаций, за исключением уменьшения вклада собственников (учредителей).

Не признаются расходами выбытии активов в связи:

- созданием внеоборотных активов;

- перечисление средств в рамках благотворительной деятельности;

- перечисление авансов и задатков.

Доходы и расходы отображаются в отчете о прибылях и убытках.

Схема 9 в тетрадке.

Доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи продукции и оказания услуг. В=V*Ц

Расходы по обычным видам деятельности – затраты, связанные с изготовлением и продажей продукции (услуг). В денежном выражении сумма затрат представляет собой полную себестоимость продукции. Основные элементы затрат: материальные затраты, оплата труда, амортизация, прочие затраты.

Операционные доходы: поступление от сдачи в аренду имущества; поступления, связанные с предоставлением за плату прав интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставном капитале другой организации, доходы по ценным бумагам; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств; поступления, связанные с продажей имущественных прав.

Операционные расходы: расходы, связанные с предоставлением в аренду имущества; расходы, связанные с продажей имущества; расходы, связанные с оплатой услуг коммерческим банкам; расходы, связанные с выплатой процентов по кредитам; прочие расходы.

Внереализационные доходы: штрафы, пении, неустойки, предъявленные предприятию за нарушение условий договора или несоблюдение законодательства; поступления, связанные с безвозмездным предоставлением активов; поступления, возмещающее причинных организации убытков; доходы от поступлений курсовых разниц, прочие доходы.

Внереализационные расходы: штрафы, пении, неустойки, выплачиваемые предприятием; расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации; возмещение убытков; отрицательные курсовые разницы; отчисления в резервы; судебные издержки; прочие расходы.

Чрезвычайные доходы (расходы): доходы (расходы) возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, пожары и так далее); страховые выплаты, безвозмездные и бюджетные ассигнования.