Контрольные вопросы

1. Что такое налог? Налоговая система?

2. Какая классификация налогов вам известна?

3. Какие налоги относятся к федеральным?

4. Сколько способов изъятия налогов существует? В чем они заключаются?

5. Что является объектом обложения НДС?

6. Перечислите подакцизные товары?

7. Кто является плательщиком налога на прибыль?

8. Что включается в состав совокупного дохода физических лиц при изъятии НДФЛ?

9. Какие льготы существуют для плательщиков НДФЛ?

10. Как исчисляется ставка НДПИ при добыче нефти?

Тестовые задания для самопроверки

Задание: Субъект налога – это:

Ответы:

1. физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

2. доход (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог;

3. величина налога на единицу обложения;

4. предмет, подлежащий обложению;

5. наименьшая часть дохода, освобожденная от налога.

Задание: Показатель, характеризующий, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог и все налоги в совокупности, называется:

Ответы:

1. налоговое бремя;

2. налоговая оговорка;

3. налоговая политика;

4. налоговая квота;

5. налоговая льгота.

Задание: К налогам, расходы по которым относятся на себестоимость продукции, относятся:

Ответы:

1. НДС;

2. акциз;

3. земельный налог;

4. налог на имущество;

5. налог на прибыль.

Задание: Акцизом облагаются:

Ответы:

1. табачные изделия;

2. спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактическиe средства, зарегистрированные в Государственном реестре лекарственных средств;

3. изделия медицинского назначения и средства, изготовленные аптеками по индивидуальным заказам;

4. спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию;

5. ювелирные изделия.

Задание: Налоговой базой при изъятии налога на добычу полезных ископаемых является:

Ответы:

1. прибыль от реализации добытого минерального сырья;

2. количество или стоимость добытого минерального сырья;

3. сметная стоимость работ на разведку месторождения;

4. среднегодовая стоимость имущества;

5. сметная стоимость работ на поиск и оценку месторождения.

Лекция 19. Выручка, прибыль и рентабельность

Выручка от реализации (валовая продукция) – это денежные средства, полученные предприятием от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Величина выручки от реализации продукции зависит: от степени выполнения плана по выпуску товарной продукции, объема реализации, ассортимента качества продукции, уровня цен и условий расчета с покупателями. Выручка от реализации признана компенсировать затраты предприятия на производство продукции.

Валовая продукция связана с объемом выпуска продукции, но не совпадает с ней не по сумме, не по времени. Это обусловлено тем, что часть производимой продукции задерживается на складе и реализуется в следующем периоде, другая часть пребывает в пути, третья часть не оплачена из-за отсутствия средств или еще не наступил срок ее платежа. С бесперебойным поступлением выручки на счета предприятия связаны условия непрерывного возобновления очередных циклов производства.

Выручка от реализации продукции находится по формуле

В = Q  Ц = ВПр , (83)

где ВПр – валовая продукция, руб.;

Q – объем продукции, т., шт.;

Ц – цена реализованной единицы продукции, руб./шт.

Товарная продукция представляет собой разницу между валовой продукцией и внутрихозяйственным оборотом (ВХ_об):

ТПр = ВПр – ВХ_об . (84)

Прибыль – это важнейший обобщающий экономический показатель, который в общем виде представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции и всеми затратами, необходимыми для её производства и реализации, т.е. отражает чистый доход, созданный в результате производственно-хозяйственной деятельности.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется три основных источника получения прибыли:

• за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта;

• непосредственно от производственной деятельности;

• от инновационной деятельности предприятия (предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции).

Размер прибыли зависит от внешних факторов (природные, транспортные и социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы) и внутренних факторов (объем товарной и реализуемой продукции, уровень и структура себестоимости, правильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям).

Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками. В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя (минимальную плату, необходимую, чтобы удержать предпринимательский талант). Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками.

В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют четыре этапа формирования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).

1 В разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» разница между выручкой-нетто и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг представляет собой валовую прибыль:

ВП = В_Нетто – С_С , (85)

где В_Нетто – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за

минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных

платежей, руб.;

С_С – себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)

руб.

Как правило, основной элемент валовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг, которая включает в себя:

• прибыль от товарной продукции, выпущенной в планируемом году;

• прибыль от поступления средств за товары, отгруженные покупателем в прошлом периоде, но оплаченные в отчетном периоде.

2 Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих (Р_У) и коммерческих расходов (Р_К):

П_ПР = ВП – Р_У – Р_К . (86)

3 В разделе «Прочие доходы и расходы» учитываются:

• поступления или выплаты, связанные с предоставлением за плату во временное владение или пользование активов организации;

• поступления или выплаты, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

• поступления или выплаты, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• поступления или выплаты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты, полученные или уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации (кредитов, займов);

• проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, или расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями соответственно.

• полученные или уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные и отданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления или выплаты за возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

• суммы кредиторской или дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы и дивиденды по акциям;

• суммы дооценки или уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

• поступления или расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). К поступлениям относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Прибыль (убыток) до налогообложения (налогооблагаемую прибыль) можно найти по формуле

, (87)

где С_ПДР – сальдо прочих доходов и расходов, руб.

4 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода находится как вычитанием из налогооблагаемой прибыли суммы налога на прибыль и иных  аналогичных обязательных платежей, отложенных налоговых активов и обязательств (на содержание жилищного фонда и объектов социальной культуры, разные местные сборы, суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

ЧП = НП – Н , (88)

где Н – сумма налогов, руб.

В бурении прибыль от основной деятельности, т.е. от своевременного и качественного строительства скважин определяется:

П_ОД = С_см – Сс_см  С_С = ПН  С_С , (89)

где С_см – сметная стоимость работ (цена скважины), руб.;

Сс_см – полная сметная себестоимость работ, руб.

ПН – плановые накопления, руб.;

С_С – планируемый процент снижения себестоимости, руб.

Распределение прибыли должно способствовать решению задач:

• укрепление доходной базы государственного бюджета;

• обеспечение хозяйственной самостоятельности предприятия;

• обеспечение социально-экономического развития предприятия;

• повышение эффективности производства.

Традиционно чистая прибыль распределяется:

1. на выплату дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, материальное поощрение работников организации;

2. создание нового имущества, приобретение собственных основных и оборотных средств;

3. производственное и научно-техническое развитие;

4. социальные нужды и развитие предприятий, благотворительные цели, материальную помощь;

5. погашение кредита;

6. природоохранные мероприятия;

7. приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других компаний и совместные нужды коллектива предприятия.

Формирование фондов накопления и потребления, а также дру­гих денежных фондов может предусматриваться учредительными документами и принятой учетной политикой организации, тогда их создание обязательно, либо решение на направление прибыли в эти фонды принимается собранием акционеров по представлению со­вета директоров (участниками).

Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели. Более объективную картину можно получить с помощью относительных характеристик финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия – показателей рентабельности.

Термин рентабельность ведет свое происхождение от ренты, что в буквальном смысле означает доход. Таким образом, термин рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, доходность. 

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отражая, при какой величине использованного капитала получена данная величина прибыли.

На практике используют два метода определения рентабельности. Это отношение прибыли к себестоимости и к производственным средствам. Первый метод используют для определения эффективности производства различных видов продукции выпускаемых предприятием. Второй – для определения эффективности работы предприятия (отрасли) в целом, всего процесса производства.

Рентабельность реализованной продукции определяется по формуле:

. (90)

Рентабельность производства (предприятия, производственных фондов) показывает величину прибыли в расчете на 1 рубль производственных фондов и определяется по формуле

, (91)

где – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

– среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств,

руб.;

НА – среднегодовая стоимость нематериальных активов, руб.

В строительстве скважин определяется рентабельность производства как в целом по предприятию, так и по отдельным площадям.

Рентабельность продаж (общая) учитывает прирост прибыли на каждый рубль реализованной продукции (В) и определяется по формуле

. (92)

Общая рентабельность связана с рентабельностью продаж следующим равенством:

, (93)

где n_ОБС – коэффициент оборачиваемости нормируемых оборотных

средств;

ФО_ОК – фондоотдача основного капитала;

ФО_НА – фондоотдача нематериальных активов.

Из формулы видно, что рентабельность предприятия находится в прямой зависимости от полученной прибыли и от фондоотдачи основного капитала оборотных средств.

Можно выделить следующие пути повышения рентабельности предприятия:

• вложение капитала в наиболее выгодные сферы хозяйства с благоприятным соотношением товарного спроса и предложения и «хорошими» ценами;

• всемерное снижение издержек производства: чем выше цены и ниже издержки, тем более высокая рентабельность производства;

• улучшение использования производственных фондов;

• наращение объемов производства.