II) Облік облігацій, придбаних з дисконтом (коли вартість, нижча за номін):

Дисконт – це крім % ще й дод дохід для компанії. Він має бути віднесений на фін доходи впродовж періоду з дати придбання до дати погашення. Сума А дисконту нарах одночасно з нарахув % і відображ у складі фін доходів з одночасним зб баланс вартості.

Якщо дана квота до ціни (і вона менша 100):

1. Придбання обліг з дисконтом:

Дт. ДФІ (обліг) – номін вартість за мінусом дисконту

Кт. ГК

2. Далі розрах суму амортиз дисконту прямолін методом і суму % за період.

Відображаємо в обліку отрим % та амортиз дисконту за обліг:

Дт. ГК

Дт. ДФІ (обліг)

Кт. Фін дох (% до одерж) – це буде % +амортиз дисконту.

На дату балансу ДФІ буде відображу в оцінці собів та суми амортиз диск за перший рік.

3. Щорічно сальдо дисконту зменшується на суму амортизації і дійде до нуля на дату погашення. Амортизована собівартість інв в обліг (або балансова варт) зростає паралельно на ці ж суми і на дату погашення обліг дійде до номін вартості.

В кінці компанія одержить готівку у розмірі номінальної вартості придбаних облігацій.

Д- рах. ГК

К-т рах. ДФІ (обліг)

III) Облік облігацій, придбаних з дисконтом (коли вартість, вища за номін)

Обліг первісно відображ в обліку за факт собів, яка є більшою за номін на суму премії. Премія по обліг зменш фін дохід протягом всього життя обліг шляхом нарах амортиз. Амортиз нарах разом із сумою %. Амортиз премії зменш фін доходи і зменш балансову варт фін інвест. На кінецто терміну обліг сума премії доходить до 0, а баланс вартість до номін вартості.

Якщо дана квота до ціни (і вона більша 100):

1. Придбання фін інв:

Дт. ДФІ (обліг) Кт. ГК

2. Відображ в обліку отрим % та амортиз премії:

Дт. ГК

Кт. ДФІ

Кт. Фін дох (%-амортиз премії)

3. На дату погашення:

Дт. ГК

Кт. ДФІ (обліг)

45. Облік довгострокових зобов’язань в акції інших підприємств.

Методика обліку інв у акції інших підприємств залежить від взаємовідносин між інвестором та компанією, в яку вкладається капітал, від рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство.

1. Коли % володіння капіталом від 0 до 20, тоді рівень впливу Незначний або відсутній, а метод обліку інвестицій - метод справедливої вартості (собівартості);

2. Коли до 50 % - суттєвий рівень впливу і метод участі в капіталі;

3. До 100 % - рівень впливу – контроль; а метод обліку інв. – консолідація.

А) Метод справедливої вартості (собівартості). Цей метод обліку фінансових інв. застосовується, коли інвестор володіє менше 20 % простих акцій (голосів) інвестованого підприємства. При цьому він здійснює незначний вплив на операційну та фінансову політику об’єкта інвестування або не має ніякого впливу.

Фінансові інвестиції у акції інших підприємств первісно оцінюють за собівартістю придбання. У подальшому, на дату складання балансу вони відображаються за справедливою вартістю. При цьому суму збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображають у складі фінансових доходів або інших витрат відповідно.

Якщо справедливу вартість фінансових інвестицій неможливо достовірно визначити на дату балансу, відображення їх здійснюють за собівартістю.

За методом справедливої вартості (собівартості) дивіденди за акціями відображають у складі фінансових доходів і відносять до звітного періоду в момент їх оголошення або фактичного отримання готівки.

Наприклад, компанія купує прості акції іншої компанії, що становить менше 20 % від усіх.

1. Придбання фінансової інвестицій у прості акції:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (акції)»

К-т рах. «Грошові кошти»

2. Оголошено грошові дивіденди за простими акціями компанії

Д-т рах. «Дивіденди до отримання»

К-т рах. «Фінансові доходи (дивіденди)

Компанія отримує гроші у розмірі оголошених дивідендів:

Д-т рах. «Грошові кошти

К-т рах. «Дивіденди до отримання»=

3. В кінці року відображаємо збільшення балансової вартості фінансових інвестицій:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (акції)

К-т рах. «Фінансові доходи»

Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображають таким бухгалтерським записом:

Д-т рах. «Втрати від уцінки фінансових інвестицій»

К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (акції)»

Б) Метод участі в капіталі — це метод обліку фінансових інвестицій, згідно з яким балансова вартість фінансових інв. зб (зм) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об’єкта інвестування за звітний період, із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі. Одночасно балансова вартість фінансових інвестицій зм на суму визнаних дивідендів від інвестованого підприємства.

Зменшення балансової вартості фінансових інв відображається в бухгалтерському обліку тільки на суму, що не призводить до від’ємного значення вартості фінансових інвестицій. Якщо фінансові інв. внаслідок їх зменшення досягають нульової вартості, вони відображаються в бухгалтерському обліку за нульовою вартістю.

Балансова вартість фінансових інв. збільшується або зменшується також на частку інвестора в сумі зміни загальної величини власного капіталу інвестованого підприємства за звітний період, крім змін за рахунок чистого прибутку (збитку).

Метод участі в капіталі застосовують у тому випадку, коли частка інвестора становить від 20 до 50 % у власному капіталі інвестованого підприємства. Інвестор має суттєвий вплив на об’єкт інвестування (повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики інвестованого підприємства без здійснення контролю цієї політики).

ТОБТО, інвестиції, які було обліковано за собів початк періоду, збільш на відповідну частку інвестора у приб в асоц комп, або зменш на частку із збитків та зменш на суму одерж.дивід.

Наприклад,

1. Придбання простих акцій компанії:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (прості акції)»

К-т рах. «Грошові кошти»

2. Відображення в обліку частки інвестора в чистому прибутку асоційованої компанії:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (прості акції)»

К-т рах. «Доходи за інвестиціями (фінансові доходи)»

3. Відображення в обліку оголошених дивідендів:

Д-т рах. «Дивіденди до отримання»

К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (прості акції)»

4. Отримання дивідендів грошима:

Д-т рах. «Грошові кошти»

К-т рах. «Дивіденди до отримання»

У випадку, якщо інвестоване підприємство отримало збитки за звітний період, на долю інвестора в цих збитках зменшується балансова вартість фінансових інвестицій;

Д-т рах. Втрати за інвестиціями (від участі в капіталі)

К-т рах. Довгострокові фінансові інвестиції (прості акції)

На балансову вартість фінансових інвестицій впливають також зміни загальної величини власного капіталу об’єкта інвестування (крім нерозподіленого прибутку0:

а) Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (прості акції)»

К-т рах. «Додатковий капітал (дооцінка активів)»

б) У випадку зменшення величини власного капіталу бух запис буде зворотнім:

Д-т рах. «Додатковий капітал»

К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (прості акції)»