- •Карпеко е.Г. Налоги и налогообложение
- •Оглавление
- •Раздел 8. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения 70
- •Раздел 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения
- •Раздел 2. Налоговая система российской федерации
- •2.1. Законодательство рф о налогах и сборах
- •5. Формы и методы налогового контроля.
- •2.2. Налоговая система рф, принципы ее построения
- •2.3. Государственное управление налогообложением. Налоговая политика государства
- •2.4. Система налогов и сборов в рф
- •2. Классификация налогов в зависимости от способа переложения
- •Раздел 3. Местные налоги и сборы и их роль в местном самоуправлении
- •3.1. Земельный налог
- •3.2. Налог на имущество физических лиц
- •Раздел 4. Региональные налоги и специфика их расчета
- •4.1. Налог на имущество организаций
- •4.2. Другие виды региональных налогов и сборов
- •4.2.1. Транспортный налог
- •4.2.2. Налог на игорный бизнес
- •Раздел 5. Основные виды федеральных налогов, методика их расчета
- •5.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Различные варианты взимания ндс по методу возмещения
- •5.2. Налог на прибыль организаций
- •5.3. Единый социальный налог (есн)
- •Ставки налогообложения есн
- •5.4. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •5.5. Другие виды федеральных налогов
- •5.5.1. Акцизы
- •5.5.2. Государственная пошлина
- •Раздел 6. Налогообложение субъектов малого предпринимательства
- •6.1. Упрощенная система налогообложения
- •6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Раздел 7. Налоговый контроль за соблюдением законодательства российской федерации
- •7.1. Формы налогового контроля и порядок его проведения
- •7.1.1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •7.1.2. Обязанность банка по перечислению налогов и сборов
- •7.1.3. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
- •7.1.4. Требование об уплате налога и сбора
- •7.1.5. Взыскание налога, сбора, пени в принудительном порядке
- •7.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации и ликвидации юридического лица
- •7.1.7. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам
- •7.1.8. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
- •7.1.9. Изменение срока уплаты налогов
- •Виды изменения срока уплаты и сроки уплаты налогов
- •7.1.10. Налоговая декларация
- •Данные налоговой декларации
- •Способы представления налоговой декларации
- •7.2. Формы и методы налогового контроля
- •7.2.1. Постановка на налоговый учет
- •Место постановки на налоговый учет в зависимости от категории налогоплательщиков
- •7.2.2. Идентификационный номер налогоплательщика (инн)
- •7.2.3. Камеральная налоговая проверка
- •7.2.4. Выездная налоговая проверка
- •Раздел 8. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения
- •8.1. Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения
- •8.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Экзаменационные вопросы
- •Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Изменение срока уплаты налогов. Примерный перечень практических заданий к экзамену. (данные берутся по сПб за 2009 г.)
- •Рекомендуемая литература Основная литература
- •Дополнительная литература
2. Классификация налогов в зависимости от способа переложения
Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от того, кто является конечным плательщиком налогов.
Прямые налоги. Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход или владеет имуществом. К прямым налогам относятся: НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами, водный налог.
Косвенные налоги. Плательщиком косвенных налогов является конечный потребитель товаров, работ или услуг, на которого налог перекладывается через надбавку к цене. К косвенным налогам относятся: НДС, акцизы.
3. Классификация налогов в зависимости от источника поступления. Налоги в бюджет могут поступать от физических и юридических лиц.
Физические лица. К физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст.11 НК РФ). Физические лица не выплачивают НДС, налог на прибыль, акцизы, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес.
Юридические лица. К юридическим лицам относятся организации, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством на территории РФ (ст.11 НК РФ). Юридические лица не выплачивают налог на доходы физических лиц.
Общие условия установления налогов и сборов
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Специальные налоговые режимы
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13–15 налогового кодекса.
К специальным налоговым режимам относятся:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Способы взимания налогов
К способам взимания налогов относятся методы начисления и расчета налогов, а также порядок их перечисления в бюджет. Используются три способа взимания налогов: кадастровый, декларационный и способ взимания налога у источника выплаты доходов.
Кадастровый способ. Кадастр представлен в виде справочника, в котором объекты налога разделены на группы по определенному признаку. Для каждой группы объектов установлена индивидуальная ставка налога. Такой способ взимания налогов характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Он применяется при взимании земельного налога, акцизов, транспортного налога, государственных пошлин.
Декларационный способ. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с расчетом и уплатой налога (ст. 80 НК РФ). Декларационный способ используется при взимании налога на прибыль, НДС, ЕСН, налога на имущество, налога на игорный бизнес, при упрощенной системе налогообложения, едином налоге на вмененный доход. Характерной чертой такого способа является то, что налог выплачивается после получения налогоплательщиком дохода.
Способ взимания налога у источника выплаты. При этом способе налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией, выплачивающей доход налогоплательщику, например, налог на доходы физических лиц. При взимании налогов этим способом налоговые платежи перечисляются в бюджет до получения дохода.