
- •Карпеко е.Г. Налоги и налогообложение
- •Оглавление
- •Раздел 8. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения 70
- •Раздел 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения
- •Раздел 2. Налоговая система российской федерации
- •2.1. Законодательство рф о налогах и сборах
- •5. Формы и методы налогового контроля.
- •2.2. Налоговая система рф, принципы ее построения
- •2.3. Государственное управление налогообложением. Налоговая политика государства
- •2.4. Система налогов и сборов в рф
- •2. Классификация налогов в зависимости от способа переложения
- •Раздел 3. Местные налоги и сборы и их роль в местном самоуправлении
- •3.1. Земельный налог
- •3.2. Налог на имущество физических лиц
- •Раздел 4. Региональные налоги и специфика их расчета
- •4.1. Налог на имущество организаций
- •4.2. Другие виды региональных налогов и сборов
- •4.2.1. Транспортный налог
- •4.2.2. Налог на игорный бизнес
- •Раздел 5. Основные виды федеральных налогов, методика их расчета
- •5.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Различные варианты взимания ндс по методу возмещения
- •5.2. Налог на прибыль организаций
- •5.3. Единый социальный налог (есн)
- •Ставки налогообложения есн
- •5.4. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •5.5. Другие виды федеральных налогов
- •5.5.1. Акцизы
- •5.5.2. Государственная пошлина
- •Раздел 6. Налогообложение субъектов малого предпринимательства
- •6.1. Упрощенная система налогообложения
- •6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Раздел 7. Налоговый контроль за соблюдением законодательства российской федерации
- •7.1. Формы налогового контроля и порядок его проведения
- •7.1.1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •7.1.2. Обязанность банка по перечислению налогов и сборов
- •7.1.3. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени
- •7.1.4. Требование об уплате налога и сбора
- •7.1.5. Взыскание налога, сбора, пени в принудительном порядке
- •7.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации и ликвидации юридического лица
- •7.1.7. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам
- •7.1.8. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
- •7.1.9. Изменение срока уплаты налогов
- •Виды изменения срока уплаты и сроки уплаты налогов
- •7.1.10. Налоговая декларация
- •Данные налоговой декларации
- •Способы представления налоговой декларации
- •7.2. Формы и методы налогового контроля
- •7.2.1. Постановка на налоговый учет
- •Место постановки на налоговый учет в зависимости от категории налогоплательщиков
- •7.2.2. Идентификационный номер налогоплательщика (инн)
- •7.2.3. Камеральная налоговая проверка
- •7.2.4. Выездная налоговая проверка
- •Раздел 8. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения
- •8.1. Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения
- •8.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Экзаменационные вопросы
- •Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Изменение срока уплаты налогов. Примерный перечень практических заданий к экзамену. (данные берутся по сПб за 2009 г.)
- •Рекомендуемая литература Основная литература
- •Дополнительная литература
4.2.2. Налог на игорный бизнес
Вид налога. Налог на игорный бизнес является региональным прямым налогом.
Субъекты налога. Налогоплательщиками признаются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст365 НК РФ).
Объект налога. Объектами налогообложения признаются:
игровой стол;
игровой автомат;
касса тотализатора;
касса букмекерской конторы (ст.366 НК РФ)
Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество однотипных объектов, за одну кассу тотализатора или одну букмекерскую контору.
Ставки налога. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российском Федерации в следующих пределах:
за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;
за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
за один игровой стол – 25 000 рублей;
за один игровой автомат – 1500 рублей;
за одну кассу от букмекерской конторы – 25 000 рублей.
Налоговый период. Налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год (ст.368 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, станки налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Пример расчета налоговой базы и налога:
Фирма занимается игорным бизнесом. Она владеет 9 игровыми автоматами и 5 игровыми столами с двумя игровыми полями. 10 февраля 2008 г. организация сняла с регистрации два игровых автомата, 20 февраля 2008 г. организация установила новый игровой стол с двумя игровыми полями и сняла с регистрации еще один автомат.
Задание: рассчитать сумму налога на игорный бизнес за февраль 2008 г.
Решение:
1. 5500 руб. × 2 шт. × 0,5 = 5500 руб. – налог за два автомата, выбывшие в первой половине месяца, поэтому по ним применяется 0,5 ставки налога на игорный бизнес.
2. 5500 руб. × 8 шт. = 44 000 руб. – налог за 8 игровых автоматов.
3. (70 000 руб. × 5 шт. × 2 поля) + (70 000 руб. × 1 шт. × 2 поля × 0,5) = 770 000 руб. – налог за шесть игровых столов с учетом постановки одного из столов во второй половине налогового периода.
4. 5500 + 44000 + 770 000 = 819 500 руб. – общая сумма налога на игорный бизнес.
Ответ: 819 500 руб.