Особенности внутреннего и внешнего аудита.

1. Постановка задач: определяется собственниками и руководителем исходя из потребностей в управлении так и в подразделении и в предприятии в целом.

2. Внешний аудит определяется между договором независимыми сторонами: предприятие или аудиторская фирма объект для внутреннего аудита для решения отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка.

3. Внешний аудит главным образом система отчета и отчетности определяется руководителем предприятия. Для внешнего определяется законодат….

4. Средства для внутреннего аудита выбираются самостоятельно либо стандартами внутреннего аудита. Для внешнего определяется общепринятыми…

5. Вид деятельности: для внутреннего аудита исполнит для внешнего предприниматель

Внутренний аудит по ряду признаков можно назвать внутрихозяйственным аудитом, являющегося составной частью внутриведомственного контроля. С другой стороны внутренний аудит имеет много общего с внешним аудитом по содержанию и методам проведения и в значительной мере является базой для аудита внешнего, выполняемого независимыми аудиторами.

Внутренний аудит решает следующие задачи:

1. Контроль за состоянием активов и недопущением убытков.

2. Подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур.

3. Анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации.

4. Оценка качества информации выданной управленческой информационной системой.

Аудит, проводимый по инициативе субъекта, т.е. его руководства, собственников считается инициативным (добровольным); характер и масштабы такого аудита определяет заказчик.

Обязательный аудит- регламентируется государством, правительство РФ утвердило основные критерии (системы показателей) по которым их бух. отчетность подлежит обязательной проверке.

Налоговый аудит- это проверка правильности и полноты начисления и уплаты налогов и соблюдением налоговой политики.

Ценовой аудит- эта проверка обоснованности установления цены на заказ.

Управленческий аудит- это проверка и совершенствование организации и управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, экономия средств и т.д.

Аудит хозяйственной деятельности близок к управленческому.

Социальный аудит-(экологический, операционный) проверка конкретных аспектов.

Первоначальный аудит- повторяющийся или согласованный проводятся повторно или регулярно и основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон.

Оперативный аудит- это кратковременный аудит для вынесения общей оценки состояния учета, состояния законодательства.

По характеру проверки:

Подтверждающий аудит – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности.

Системно-ориентированный аудит – аудит-экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля.

Аудит, базирующийся на риске – концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском.

3. Закрепление новой темы:

1) Развитие аудита.

2) Понятие аудита.

3) Виды аудита.

4) Внутренний и внешний аудит.

4. Выводы и подведение итогов, обобщить полученную тему.

5. Выдача домашнего задания (конспект).

Урок 2. Тема: Организация аудита.

Цели:

1. Обучающая: рассмотреть структуру аудиторских фирм, планирование и порядок проведения аудита, аудиторское заключение, профессиональную этику аудитора.

2. Развивающая: развитие мыслительной способности, умение обобщать и делать выводы, логически излагать.

3. Воспитательная: воспитать самостоятельность, чувство ответственности за результаты учебы, труд и дисциплину.

Структура урока:

1. Организационные моменты 10 мин.

2. Изучение новой темы 45 мин.

3. Закрепление новой темы 15 мин.

4. Выводы и поведение итогов 10 мин.

5) Выдача домашнего задания 10 мин.

Ход урока:

1. Организационные моменты: проверка наличия учащихся, проверка конспектов, их наличие.

2. Опрос:

   1. История развития аудита.

   2. Понятие и сущность аудита.

   3. Виды аудита.

   4. Внутренний и внешний аудит.

3) Изучение новой темы: Организация аудита.

1) Профессиональная этика аудитора.

3. Права и обязанности аудитора.

4. Оценка стоимости аудиторских услуг.

1. Одной из важных задач становления аудиторской профессии является разработка этических норм, которыми могли бы руководствоваться в своей деятельности аудиторы. Такие нормы сложившиеся на протяжении 200 летней аудиторской практики существует в странах с рыночной экономикой. Изначально нормы были не писанными, но строго соблюдаемые, затем их закрепили этическим кодексом. Нарушение этих норм влечет осуждение коллег, а так же специально созданных судов при аудиторских палатах. В серьезных случаях на аудиторов налагают большие штрафы или отстраняют от работы временно (навсегда).

Этический кодекс.

1. Доброжелательное, лояльное отношение к клиенту.

2. Конфидициальность , т.е. соблюдение коммерческой тайны клиента.

3. Независимость суждений аудитора, объективность и честность их выводов.

4. Ответственность за последствия своих рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок.

5. Профессиональная добросовестность (постоянное совершенствование своих знаний)

6. Отказ от увязки вознаграждения с результатом работы.

7. Кредо аудитора: «Не нанеси вред клиенту»

2) Взаимоотношения аудитора и субъекта основано на добровольности и возмездности. Конфликты решаются в суде. Экономический субъект и аудитор в праве выбирать себя самостоятельно.

Обязанности руководителя проверяемого субъекта:

а) Создание аудитору условий для своевременного и полного проведения аудиторской проверки.

б) Оперативное устранение, выявляемых аудиторской проверкой нарушений порядка ведения бух. учета.

Аудиторы имеют право:

- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки

- проверять у экономического субъекта в полном объеме документацию, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам.

- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не предоставления проверяемым субъектом необходимой документации.

Аудиторы обязаны:

- при проведении проверки должны неукоснительно соблюдать требования законодательства

- немедленно сообщать заказчику о невозможности своего участия вследствие родственных связей, должностных, а так же вследствие отсутствия лицензии.

- квалифицированно проводить аудиторские проверки.

- обеспечивать сохранность документов полученных ими в ходе аудиторской проверки.

3) В России существуют следующие формы оценки аудиторских услуг:

1) Аккордная оплата

2) Повременная оплата

3) Сдельная оплата

4) Комбинированная

Аккордная оплата – сумма оплаты заранее фиксируется в договоре до ее начала. Она определяется произвольно в зависимости от финансовых возможностей клиента, размера годовой зарплаты главного бухгалтера и т.д.

Повременная оплата- оценка стоимости одного часа (дня) работы аудитора. Стоимость одного часа (дня) зависит от его квалификации.

Сдельная- расчет производится исходя из определения стоимости одной операции.

Комбинированная- различные комбинации из перечисленных форм.

При оплате услуг действует правило разделения ответственности, в соответствии с этим заказчик несет ответственность за документацию, которую предоставляет, а аудитор за собственное мнение в ходе результатов проверки. За не квалифицированное проведение проверки заказчиком установлена ответственность аудитора.

Оплата происходит на основании решения суда. Аудитор несет убытки в полном объеме, т.е возмещает все расходы на проведение перепроверки и по отношению к нему применяются штрафные санкции до ста кратных размеров МРОТ.