Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Дата операции	Условия выбытия имущества	Вид дохода	Основания выбытия	Наименование выбывшего объекта	Сумма	Количество
1	2	3	4	5	6	7
25.01.03	Счет погашения задолженности по ранее полученному авансу	Выручка от реализации товаров собственного производства	Договор №1 от 15.01.03, счет-фактура №2 от 25.01.03	А	200000	100
					200000

Регистр составляется на основании первичных документов, подтверждающих переход права собственности на продукцию. Данные этого регистра используются для формирования показателей регистра учета доходов от реализации текущего отчетного периода.

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал

Дата операции	Вид дохода	Сумма за текущий отчетный период, руб.	Сумма дохода с начала налогового периода, руб.	Код строки налоговой декларации
25.01.03	Доходы от реализации товаров собственного производства	200000	200000	Стр.010, Листа 02, стр020, Приложение к Листу 02
	Итого	200000	200000

Данные в графе 3 используются при заполнении Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций и Приложение 1 к Листу 02.

Расчет налога на прибыль организации за 1 квартал 2003г. (фрагмент)

Показатели	Код строки	Сумма, руб.
Доходы от реализации (Приложение №1)	010	200000

Приложение №1 к Листу 02

Доходы от реализации за 1 квартал 2003г. (фрагмент)

Показатели	Код строки	Сумма, руб.
Выручка от реализации - всего	010	200000
В т.ч. из стр.010: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	020	200000
Итого доходов от реализации	110	200000

В том случае, если по договору купли-продажи право собственности на товары переход на дату их отгрузки покупателю при условии последующей оплаты, последовательность внесения записей в регистры налогового учета будет иной.

Пример. Договор купли-продажи №2 заключен 16.01.03. На основании договора купли-продажи по счету-фактуре №1 от 17.01.03г. организация отгрузила покупателю изделие Б в количестве 50шт. по цене 2500руб., на общую сумму 125000руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженной продукции – 2500руб. по условию договора, оплата за товары должна быть произведена не позднее 26.01.03г. право собственности на товары перешло в момент их отгрузки покупателю.

Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) за январь 2003г.

Дата операции	Условие выбытия имущества, работ, услуг, прав	Вид дохода	Основание выбытия	Наименование выбывшего объекта	Сумма, руб.	Количество, шт.
17.01.03	С последующей оплатой	Выручка от реализации товаров собственного производства	Договор №2 от 16.01.03, счет-фактура №1 от 17.01.03	Изделие Б	125000	50
	Итого				125000

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности за январь 2003г.

Дата операции	Наименование (вид операции)	Установленная дата погашения задолженности	Порядок расчетов	Сумма возникшей задолженности	Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности	Стоимость приобретенной задолженности (в рамках финансовых услуг)	Обеспеченность задолженности за погашение поручительством, банк гарантией	Дата погашения (списания)	Основание для списания	Сумма погашения (списания) задолженности
17.01.03	Отгрузка товара покупателю	26.01.03	В руб.	125000	-	-	-	-	-	-
Итого				125000

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал 2003г.

Дата операции	Вид дохода	Сумма дохода за текущей отчетный период, руб.	Сумма дохода с начала налогового периода, руб.	Код строки налоговой декларации
17.01.03	Доход от реализации товаров собственного производства	125000	125000	Стр.010 Листа 02, стр. 020 Приложения №1 к Листу 02
	Итого	125000	125000

Пример. Российская организация «В» является налоговым агентом. В 1 квартале 2003г. общая сумма дивидендов составила 1150000руб., из которых 50000руб. получено организацией «В» в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого акционерного общества ОАО «Форум» с которых уже удержан налог (дивиденды получены 31.03.03, что подтверждается выпиской с расчетного счета в банке). Дивиденды распределяются следующим образом:

• российской организации «А» - 700000руб.

• российской организации «Б» - 300000руб.

• иностранной организации «Z» - 100000рур.

Сумма налога, удерживаемая с доходов иностранной организации «Z» составит: Н_z =100000*0,15=15000(руб.)

Общая сумма налога с дивидендов, удерживаемая с доходов российской организации составит: Н_о=(1150000-100000-50000)*0,06 = 1000000*0,06=60000(руб.)

Сумма налога, удерживаемая с доходов российских организаций «А» и «В» определяется в зависимости от доли их доходов в общей сумме распределяемых между ними дивидендов. Общая сумма распределяемых между российскими организациями дивидендов составляет 1000000руб. Доля дохода организации «А» в этой сумме составляет 70% (700000/1000000*100%), доля доходов организации «В» - 30% (300000/1000000*100%).

Сумма налога, удерживаемая с доходов российских организаций:

Н_А=60000*0,7=42000(руб.)

Н_Б=60000*0,3=18000(руб.)

Приведение налогового учета доходов от долевого участия в других организациях по модели 1 можно использовать регистр – расчет суммы налога на доходы в виде дивидендов.

Регистр-расчет суммы налога на доходы в виде дивидендов, выплаченных российской организацией налоговым агентам за 1 квартал 2003г. (руб.)

Наименование получателя дивидендов	Общая сумма дивидендов, выплаченных за отчетный период	Сумма дивидендов, полученным налоговым агентом за отчетный период	Сумма дивидендов, выплаченных иностранной организации за отчетный период	Сумма налога с дивидендов выплаченных иностранной организации	Общая налоговая база исчисления налога с дивидендов выплаченных российским организациям	Сумма дивидендов выплаченная каждой российской организации за отчетный период	Доля каждой российской организации – получателя доходов в общей сумме выплаченных дивидендов, %	Общая сумма налога удерживаемая с доходов российских организаций	Сумма налога с каждой российской организации – получателя дивидендов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А						700000	70		42000
В						300000	30		18000
Z			100000	15000
Итого	1150000	50000	100000	15000	1000000	1000000		60000	60000

На основании сведений подтверждающих факт получения дивидендов (выписка с расчетного счета в банке) и данных регистра-расчета о сумме дивидендов, полученных налоговым агентом за отчетный (налоговый) период делаются записи в регистрах учета внереализационных доходов текущего отчетного периода.