Налоговый учет доходов от реализации товаров собственного производства

Рассмотрим последовательность влияния записей в аналитические регистры налогового учета на конкретном примере.

Пример. Договор купли-продажи №1 заключен 15.01.03г. В соответствии с условиями договора, право собственности на товар переходи в момент отгрузки их покупателю. 22.01.03г. от покупателя получен аванс в сумме 240000 (подтверждено выпиской). В счет погашения ранее полученного аванса по счету-фактуре №2 от 25.01.03 организация отгрузила покупателю изделие А в количестве 100шт. по цене 2000руб., на сумму 200000руб. НДС по отгруженным товарам 40000руб. Данная операция последовательно отражается в регистре учета поступления денежных средств, регистре учета расчетов с бюджетом, регистре учета операций по кредиторской задолженности, регистре учета операций по выбытию имущества, регистре учета доходов текущего периода.

Регистр поступления денежных средств

Дата поступления	Основание поступления	Условия поступления	Сумма, в руб.	Вид иностранной валюты
1	2	3	4	5
22.01.03	Договор №1 15.01.03	Аванс	240000	-
	Итого	-	2 40000	-

Показатели данного реестра формируются на основании первичных документов (приходный кассовый ордер, выписка с расчетного счета в банке), договор купли-продажи применяется для анализа движения дебиторской и кредиторской задолженности. Графа 5 заполняется при получении средств в иностранной валюте и ее показатели используются для вычисления курсовых разниц.

Реестр учета расчетов с бюджетом за январь

Вид налога (сбора)	Дата начисления	Сумма налога (сбора)	Срок уплаты	Общая начисленная сумма налога (сбора)	Дата фактического перечисления	Перечисленная сумма налога (сбора)	Общая перечисленная сумма налога (сбора)	Сумма списанной (уменьшенной) иным образом задолженности перед бюджетом	Сумма недоимки (переплата)	Пени	Общая сумма пени
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
НДС	31.01.03	40000	20.02.03	40000
	Итого	40000		40000

В графах 2 и 4 указываются сроки установленные в соответствии с налоговым законодательством.

Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности за январь

Дата операции	Наименование (вид) операции	Дата начала течения срока исковой давности	Порядок расчетов, руб.	Сумма возникшей задолженности	Сумма НДС по возникшей задолженности	Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности	Сумма НДС по суммовой разнице	Дата погашения (или списания)	Основания для списания	Сумма погашенной (списанной) задолженности	Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности	Сумма непогашенной задолженности	Сумма НДС по непогашенной задолженности
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
22.01.03	Получен аванс	15.01.03		200000	40000			25.01.03	Отгрузка товара	200000	40000
	Итого			200000	40000					200000	40000

Методика заполнения регистра.

Дата по операции в графе 1 – дата возникновения задолженности, соответствующая показателю в графе 1 регистра учета поступления денежных средств. Дата начала течения исковой давности, определяется на основании условий договора и в соответствии с требованиями законодательства. Показатели граф 7 и 8 формируются в том случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах. Графы 9 и 12 заполняются на дату отгрузки товара покупателю. Одновременно делаются записи в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.