2.4 Аналіз структури та динаміки доходів на прикладі пат «Приватбанк»

Аналітичні дослідження консолідованої звітності банку охоплюють окрім вивчення характеру і змін в управлінні активами, зобов'язаннями і капіталом гене­руючої ролі балансу в доходах і витратах банку. В результаті кабінетні спостере­ження фокусуються на вивченні:

• динаміки і структури доходів;

• динаміки і структури процентних відсотків, операційних та інших управ­лінських витрат;

• маржинального доходу, фінансового «тягаря» банку;

• загальної ефективності за методикою Дюпона;

• капіталоутворення в банку.

Основними документами інформаційного забезпечення фінансового аналізу є бухгалтерський баланс, який розкриває фінансове становище банку на фіксова­ний момент часу, і звіт про прибутки і збитки, який відбиває величину отриманих доходів і понесених витрат, втрат та збитків за визначений період часу. Між основними статтями бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати спостерігається чіткий взаємозв'язок. Він проявляється у тому, що активи балансу генерують основну частину операційних доходів, а пасиви - основну частину операційних витрат [89, с.147-168].

Акціонери ПАТ КБ «Приватбанк» затвердили консолідовану звітність банку за 2011 рік, яка свідчить про стійкість його фінансових показників і лідируючих позиціях на ринку.

Звітність за 2011 рік дає достовірне уявлення про фінансовий ПАТ КБ «Приватбанк» та його дочірніх банків і підприємств, про фінансові результати його діяльності, рух грошових коштів в звітному році.

Також акціонери банку відзначили, що загальна оцінка діяльності консолідованої групи в 2011 році має позитивну тенденцію, конкурентна позиція ПАТ КБ «Приватбанк» на ринку банківських послуг залишається міцною і стабільною.

За підсумками роботи в 2011 році чисті активи ПАТ КБ «Приватбанк» виросли на 31,68 млрд. грн. до 145,118 млрд. Чистий прибуток Приватбанку за підсумками 2011 року склала рекордний для української банківської системи показник 1 425 000 000 грн.

Розглянемо динаміку і структуру доходів банку ПАТ КБ «Приватбанк» за даними табл. 2.8, табл. 2.9. Можна проаналізувати таблиці, зробити аналітичні висновки, таким чином:

• 76,84% загальних доходів банку на 01.01.2011р припадає на процентний дохід від операцій. Найбільш прибутковими, як і в попередні роки, були операції з кредитування клієнтів в національній та іноземній валютах. Також високою є питома вага комісійного доходу від розрахунково-касового обслуговування клієнтів – 18,14% загальних доходів банку;

• 75,08% загальних доходів групи на 01.01.2012р припадає на процентний дохід від операцій. Найбільш прибутковими, як і в попередні роки, були операції з кредитування клієнтів в національній та іноземній валютах. Також високою є питома вага комісійного доходу від розрахунково-касового обслуговування клієнтів – 20,18% загальних доходів групи [99].

Таблиця 2.8

Результати від банківських та інших операцій на 01.01.2011р.

Стаття доходів	Усього, тис. грн.	% в загальному обсязі
Процентні доходи	14 232 444	76,84
Комісійні доходи	3 360 171	18,14
Торговельний дохід	443 316	2,39
Дохід від участі в капіталі	0	0
Інші доходи	487 277	2,63

Рис. 2.5. Аналіз структури статей доходу ПАТ КБ «Приватбанк» на 01.01.2011 р., %

Таблиця 2.9

Результати від банківських та інших операцій на 01.01.2012 р.

Стаття доходів	Усього, тис. грн.	% в загальному обсязі
Процентні доходи	16 786 915	75,08
Комісійні доходи	4 513 887	20,19
Торговельний дохід	472 088	2,11
Дохід від участі в капіталі	0	0
Інші доходи	584 855	2,62

Рис. 2.6. Аналіз структури статей доходу ПАТ КБ «Приватбанк» на 01.01.2012 р., %

Отже, можна зробити висновок, що загальна оцінка доходів банку позитивна, але уточнені дані мають ґрунтуватися на аналізі окремих статей доходів та вивченні причин, що зумовили відповідні зміни, даний комерційний банк активізував роботу щодо одержання процентних доходів через оптимізацію свого кредитного портфеля, але водночас він не приділяв належної уваги розвитку банківських послуг, які могли б приносити доходи.

Збільшення надійності банку залежить від того, у який спо­сіб диверсифікована структура напрямів його доходів. Банкам рекомендується розширювати спектр платних послуг клієн­там — брокерські, довірчі, надання консультативної допомоги тощо. Створюючи дохід від надання послуг, комерційні банки значно збільшують свій прибуток. Але стійка тенденція до значних темпів зростання таких доходів може свідчити про по­гіршення управління активними операціями банку. [45, с.348-374].

Можливості комерційного банку збільшувати процентні дохо­ди в умовах зростання інфляції обмежуються, тому зростає зна­чення непроцентних доходів. Крім того, банки активно викорис­товують такі джерела отримання доходів, як:

• надання консультативної допомоги клієнтам, інформаційних та експертних послуг;

• посередництво у розміщенні цінних паперів своїх клієнтів;

• виконання функцій валютного контролю для експортерів товарів;

• інші нетрадиційні послуги.

Згідно з вимогами нормативних актів НБУ призначенням фінан­сової звітності банків є створення бази даних, яка дасть змогу реа­льно оцінити показники ліквідності, платоспроможності та дохідно­сті банків і на цій основі визначити їх фінансовий стан - як комп­лексне поняття, що відображає різні напрями банківської діяльності.

Основним показником, який узагальнює результати діяльності і свідчить про ефективність діяльності банку, є прибуток [52, с.111].

Прибуток — перевищення сукупних доходів над сукупними витратами; це фінансовий показник результативності діяльності банку. Загалом прибуток залежить від трьох «глобальних» компонентів: де ходів, видатків і податків, сплачених у бюджет [14, с.407].

Метою аналізу прибутку і рентабельності є збільшення абсолютні величини прибутку та підвищення рентабельності банку на основі ефективного управління доходами і витратами.

Аналіз кінцевого фінансового результату діяльності бан­ку складається з таких елементів:

• аналіз джерел прибутку;

• аналіз доходів комерційного банку: структурний аналіз, оцінка рів­ня доході в;

• аналіз витрат банку: структурний аналіз, оцінка рівня витрат;

• аналіз абсолютного розміру прибутку та факторів, що на нього впливають;

• аналіз фінансових коефіцієнтів прибутковості: вивчення динаміки коефіцієнтів, оцінка коефіцієнтів з погляду їх оптимального рівня, факторний аналіз динаміки коефіцієнтів [61, с.104-113].

Фінансовим результатом діяльності комерційного банку є прибуток, який залежить в основному від співвідношення його доходів і витрат. Прибуток банку являє собою перевищення доходів над витратами. Розрізняють:

• прибуток до оподаткування (або валовий прибуток) — різ­ниця між сумами доходів і витрат банківської установи до виплати нею обов'язкових та інших платежів до бюджету;

• прибуток після оподаткування (або чистий прибуток) — сума прибутку до оподаткування мінус сума обов'язкових та інших платежів до бюджету. У світовій практиці вважається: якщо сума чистого доходу до оподаткування становить не менше ніж 2,0% від суми капіталу, то банк працює ефективно.

Відповідно до класифікації доходів і витрат прибуток банку складаєть­ся з таких сум (рис. 2.7):

Рис. 2.7. Структура балансового прибутку [52, с.112]

Розмір прибутку банку залежить від зміни певних чинників (рис. 2.8).

Рис. 2.8. Чинники, що впливають на зміну банківського прибутку [52, с.112]

Головною метою аналізу прибутку банку є з'ясування невикористаних резервів його збільшення [52, с.113].

Основою проведення аналізу фінансового стану діяльності ПАТ КБ «Приватбанк» протягом всіх років є баланс (Додаток Ж) і звіт про фінансові результати (Додаток З).

Для аналізу фінансового стану ПАТ КБ «Приватбанк» були взяті показники економічної діяльності банку за останні три роки (на 01.01.2010., на 01.01.2011р., на 01.01.2012р.) Обсяг фінансово-аналітичної інформації дав можливість дослідити та прослідкувати динаміку тенденцій економічного розвитку банку, а також сприяв більш повній і об’єктивній оцінці показників.

Метою аналізу активів банку та операцій з ними є, з одного боку оцінка раціональності фактичної структури активів з погляду забезпечення прибутковості та стабільності роботи банку, а з іншого — визначення шляхів її оптимізації та узагальнюючої оцінки, прогнозу майбутніх результатів діяльності і фінансового потенціалу банку [89, с.147-168]

Загальна кількість активів в ПАТ КБ «Приватбанк» за 2011 рік становила 113 437 222 тис. грн., що на 31,80% більше ніж в 2010 році (86 066 131тис.грн), або на 27 371 091 тис. грн. В 2012 році спостерігається тенденція також збільшення активів у порівнянні з 2011 роком на 27,93% або 31 681 251тис.грн. Це пов’язане насамперед із суттєвим збільшенням торгових цінних паперів на 45,54% або на 38440 тис. грн., основні засоби та нематеріальні активи на 11,99%, та інші фінансові активи банку на 482,94%. (Додаток П).

Також спостерігаємо зменшення цінних паперів в портфелі банку до погашення на 7,80%.

Ці позитивні зміни характеризує сприятливий фінансовий стан банку, також суттєве збільшення грошових коштів для ефективного його функціонування. Найбільшу питому вагу в активах банку становлять кредитні операції. Це пов’язано з об’єктивною властивістю капіталу спрямовуватися у сфері, де найвища норма прибутку. Їх відсоток у загальному обсязі активів протягом 2010–2012 років становить 87,13%, 89,79%, та 84,70%.

Роблячи підсумки можна сказати, що ПАТ КБ «Приватбанк» ефективно використовує свої активи про що свідчить їх збільшення. Необхідно збільшувати темпи приросту кредитного портфеля, портфеля цінних паперів, для того щоб банк працював ще краще.

Загальна структура активів Банку свідчить про виважене ставлення Банку до якості своїх активів. Такий підхід дозволяє Банку ефективно управляти ними та досягати позитивного результату за кожною активною операцією. Управління активами вирішувало проблему прибутковості, дотримання нормативів ліквідності та контролю притаманних Банку ризиків.

Розкриття інформації за видами активів у фінансовій звітності Банку відповідає вимогам Національного банку України та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Протягом 2010-2012 років в ПАТ КБ «Приватбанк» відбувається суттєве збільшення зобов’язань з 75 795 412 тис. грн до 128 371 495 тис. грн, що свідчить про збільшення масштабів діяльності банку. Зокрема значний притік коштів фізичних осіб протягом 2010-2012 на 31,56% (4 896 686 тис. грн.), а також юридичних осіб протягом 2010-2012 років на 59,59% ,або 20 450 822 тис. грн. це пов’язано з великою довірою до банку та банківської системи, так і з поліпшення фінансового стану клієнтів, які розміщують свої кошти на депозитах, з збільшенням ділової активності підприємств, з збільшенням оборотних коштів і, як наслідок, з збільшенням залишків на поточних рахунках клієнтів – юридичних осіб. В 2012 році кошти юридичних та фізичних осіб також збільшуються (Додаток Р).

Позитивним є те, що приріст вкладів відбувався в основному за рахунок строкових депозитів, які за рік збільшилися. Такі зміни в динаміці і структурі вкладів за строками сприяють стабільності ресурсного забезпечення банків, що створює необхідні умови для довгострокового кредитування економіки.

Найбільшу питому вагу в зобов’язаннях займають кошти фізичних осіб, тому їх збільшення є досить позитивним. Для підвищення ліквідності та підтримання роботи Банку у звичайному режимі (своєчасне проведення платежів клієнтів, виплати коштів за вкладами фізичних осіб тощо), одним з пріоритетних завдань Банку є подальше залучення коштів юридичних осіб,а також залучення та утримання коштів фізичних осіб.

Розкриття інформації про зобов’язання, у фінансовій звітності Банку, відповідає вимогам Національного банку України та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку [73, с.25-31].

Пасиви банку протягом 2010-2012рр. збільшилися на 31 681 251 грн., що обумовлюється нарощенням обсягів зобов’язань, але темпи зростання акціонерного капіталу значно більші.

Аналізуючи власний капітал в ПАТ КБ «Приватбанк» можна сказати, що в період з 2010 по 2012 роки він істотно збільшився на 15,67% або 1 609 248тис.грн. Це пов’язано із збільшенням статутного капіталу на 13,43% або 1 049 336тис.грн за рахунок власних коштів акціонерів (засновників, учасників), а також від реалізації простих іменних акцій. Варто відмітити,що в структурі власного капіталу банку збільшився резерв переоцінки цінних паперів протягом 2011-2012 років на 6 410 тис. грн.

Водночас впродовж аналізованих років збільшився резерв переоцінки нерухомості, а саме на 228%.

На 01.01. 2012 року в банкові спостерігається отримав прибуток, який становить 1 425 816 тис. грн., що на 55 637тис.грн.більше ніж в 2011році. Це є дуже позитивним для подальшого розвитку банку,що дасть змогу залучити ще більше нових клієнтів (Додаток С).

Однак в 2012році пасиви банку зменшилися на 6,81% або 3 752 977тис.грн. у порівнянні з 2011роком за рахунок зменшення власних акцій, що викуплені в акціонерів. Збалансоване зростання активів і капіталу, поліпшення їх якості і структури сприяють стабільному функціонуванню банків, що є важливим фактором їх позитивного впливу на розвиток економіки України.

Резервний фонд формується Банком у відповідності до статуту та чинного законодавства. Резерви під втрати за активними операціями є достатніми і покривають можливі збитки [76, с.34-36].

У результаті проведеного аналізу капіталу Банку нами не встановлено фактів, які свідчили б про недотримання Банком порядку формування резервів та фондів відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку.

Структура капіталу, що склалась на кінець звітного року не містить ознак загрози фінансової стійкості, а його абсолютний розмір відповідає нормативним вимогам щодо його розміру.

Одним із основних завдань для банків України є забезпечення фінансової стійкості та якісного розвитку за рахунок підвищення рентабельності діяльності [84, с.35-42].

Розкриття інформації про власний капітал та чистий прибуток, у фінансовій звітності Банку, відповідає вимогам Національного банку України та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Проведемо Аналіз фінансових результатів ПАТ КБ «Приватбанк» За даними звітності 2010-2012 років. Здійснюючи аналіз доходів банку, можна зробити висновок, що вони збільшилися протягом відповідних років, а саме з 17 657 572 тис. грн до 22 357 745 тис. грн. Дане збільшення виникнуло за рахунок збільшення процентних доходів на 17,95% у 2012році. Що ж до комісійних доходів, то впродовж 2010-2011 років вони збільшилися на 6,44%, і в 2012році відбувається також їх збільшення на 34,34% або 1153716тис.грн.

Відбувається досить суттєве збільшення у чистому торгівельному доході. У 2012 році він збільшився на 6,49% або на 28 772тис.грн. Адже, ще у 2010 році чистий торгівельний дохід становив -239 534 тис. грн., а у 2012 році він піднявся до 472 088 тис. грн. Причиною цього стало збільшення процентних доходів, адже вони являються основною частиною доходів (Додаток Т).

Витрати ПАТ КБ «Приватбанк» у аналізований період збільшилися на 3,17% у 2010 році , та на 22,02% у 2012 році. Абсолютне відхилення витрат становить 523 312тис.грн. у 2010 році, та 3 751 212тис.грн. у 2012 році. Проте слід зазначити, що за період, що аналізується доходи зростали більшими темпами, ніж збільшувалися витрати, що обумовило прибуткову діяльність банку.

Найбільшу питому вагу у структурі витрат у 2010-2012 році займають процентні витрати, а саме 42,12% і 42,59%.

Комісійні витрати у 2012 році збільшилися на 22,00% або на 121 286тис.грн.; загально адміністративні витрати також збільшилися на 30,07% або 1 174 799тис.грн., що є досить негативним у діяльності банку.

Витрати від участі в капіталі та інші витрати рівні 0. Цікавим є той факт, що чисті витрати на формування резервів у звітному році збільшились на 2 038 659тис. грн. Таке явище є позитивним для банку. Тому що банк має резерви для покриття всіх своїх ризиків (Додаток У).

Надійність та фінансова стійкість банку протягом 2010-2012 років підвищилась. Про це свідчить зростання власного капіталу швидкими темпами. Також слід сказати, що показники маневреності та незалежності власного капіталу не перевищували допустимих значень, що свідчить про те, що банк є фінансово стійким.

Як вже зазначалося, позитивною тенденцією в діяльності ПАТ КБ «Приватбанк» є збільшення рівня капіталізації банку. Це забезпечує підвищення інвестиційного потенціалу, розширення операцій з різними групами клієнтів, зміцнює довіру до банку.

Щодо управління ліквідністю, то ця позиція – одне з пріоритетних завдань банківського менеджменту. Разом із стандартним набором інструментів банк використовує і власні методики, щодо визначення запасів ліквідності, оцінок, розрахунків ризиків, тощо, забезпечуючи точний аналіз та якісне управління. Розроблено план управління ліквідністю у випадку кризових ситуацій, здійснюється довгострокове та оперативне прогнозування цієї позиції, моделюється стан ліквідності та зміни зовнішніх і внутрішніх факторів.

Що стосується управління фінансовими ризиками, то в ПАТ КБ «Приватбанк» дотримуються процедури визначення та затвердження лімітів, регулярно проводиться моніторинг кредитного портфеля, сформовано необхідні страхові резерви під активні операції.

Для того, що діяльність банку надалі була ефективнішою, необхідно зменшувати свої витрати, поліпшувати якість активів за рахунок збільшення дохідних активів. За допомогою цих факторів прибутковість банку буде ще більше збільшуватися. [84, с.35-42].

Зважаючи на те, що прибуткова діяльність є необхідною умовою фінансової надійності, основними напрямами забезпечення стабільної прибуткової діяльності банку у подальшому повинні бути зростання та поліпшення якості й структури активів за рахунок збільшення частки саме дохідних активів, що сприятиме збільшенню доходів, та зниження рівня банківських витрат, насамперед за рахунок загальних адміністративних витрат, зокрема - на утримання персоналу. Банкам необхідно диверсифікувати дохідні джерела, вживати заходів щодо зменшення ризиків, збільшення обсягу власного капіталу. [45, с.348-374].

Отже фінансове становище банку є стабільним. Поступово збільшується його надійність та фінансова стійкість. До речі, не може не втішати і той факт, що останнім часом до банку проявляють значний інтерес потенційні інвестори, зокрема міцні західні банківські структури, хотілии б придбати акції Приватбанку. Такий інтерес є яскравим доказом стабільного фінансового стану банку. Адже, жодному інвестору навіть на думку не спаде вкладати кошти у структуру або бізнес, які мають проблеми та недостатній рівень надійності.