1)Учет расчетов по ценным бумагам (акции, облигации) - эмиссия.

Акции - представляют собой эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами для формирования своего уставного капитала. Приобретенная акция подтверждает внесение средств ее владельцем в уставный капитал акционерного общества и определяет долю владельца акции в капитале эмитента. Таким образом, держатель акции становиться совладельцем акционерного общества. Осн.акции:простая(дает ее владельцу право голоса на собрании акционеров и право получения дивидендов) и привилегированная(не дает владельцу право голоса, не принимает участия в управлении АО, не может быть выбран в состав руководящих органов, зато имеется привилегированность в получении дивидендов).Облигации - эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые коммерческой организацией, гос-ом или муниц.органом для привлечения требуемого размера заемных средств (кредита). Облигации дают право их владельцу на получение от заемщика определенной суммы (номинала облигации) в фиксир.срок и периодически выплачиваемых процентов от этой суммы.

Осн.операции:1) Отражение номин.ст-ти ЦБ у эмитента (S;Д – 75.1;К - 80) 2) Отражение в учете передачи части акций учредителям (S1;Д - 75-1;К - 81) 3) Передача части ЦБ сотрудникам п/п (S2;Д - 73-4;К - 81) 4) Реализация части первичного выпуска на сторону (S3;Д - 76;К - 81) 5) Отражение величины резерва в учете (S4;Д - 82;К - 81) 6) Выкуп у эмитента акций учередителями: 6.1) Расчет денежн.средствами (Д - 50,51,52;К - 75-1) 6.2) Расчет фин.активами (Д-58;К-75-1) 6.3) Расчет внеоборотными активами (Д-01,04,08,07;К-75-1) 6.4) Расчет оборотными активами (Д-10,15,41,43,97;К-75-1) 7) Выкуп акций сотрудниками: 7.1) Выкуп по номинальной стоимости (S2;Д-50,70;К-73-4) 7.2) Выкуп а) по ст-ти со скидкой (S2';Д-50,70;К-73-4) б) скидки оплачивает предприятие через резервн.капитал (S2-S2';Д-83;К-73-4) 8) Выкуп акций сторонними лицами 8.1) Отраж.затраты по реализации ЦБ сторонними лицами (R;Д-76;К-51) 8.2) Зачислена выручки от реализации (R;Д-51;К-76) 9) Определение размера и отражение добавочного капитала в учете по ЦБ (R-S-R*%;Д-76;К-83) Облигации: 1) Приобретение облигаций: 1.1) Приобретение облигаций(покупная цена)(С;Д-58-2;К-51) 1.2) Затраты связанные с приобретение облигаций (S;Д-58-2;К-*)

1.3) Начислены проценты по очередному периоду за вычетом налога на доход (D(1-a0);Д-76;К-91-1) 2) Реализация облигаций: 2.1) Списание учетной стоимости (на момент продажи) стоимость облигаций(C2;Д-91-2;К-58-2) 2.2) Отражены расходы по реализации (S;Д-91-2;К-76) 2.3) Налог на операции с ЦБ (аЦ*С0;Д-91-2;К-68) 2.4) Отражена выручка от продажи (Спр;Д-62;К-91-1) Лекц.1. Отражение номинальной стоимости акций при эмиссии N*Sном 75.1/80 2. Отражение в учёте затрат на эмиссию ЦБ Z 76/51 2.1 Оплата 2.2 Отнесение к прочим расходам 2.3 Зачет НДС по операциям, связанным с выпуском тиража ЦБ z(0,18/1,18) 19/76

2)Учет расчетов по особым счетам в банке

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:55—1 «Аккредитивы»;55—2 «Чековые книжки»;55—3 «Депозитные счета» и др.

55—1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по Д-55 и К-51,52,66. Принятые на учет по счету 55 сред¬ства в аккредитивах списываются по мере использования их как правило, в Д- 60. Неиспользованные средства в аккредитивах отображаются по К-55 и по Д-51,52.

55—2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по Д-55 «Специальные счета в банках» и К-51,52,66. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают¬ся по мере оплаты выданных организацией чеков (К-55 и Д-72 и др). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55—2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредит¬ную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отража¬ются по К- 55 и Д-51,52.

55—3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организа¬цией по Д-55, а по К-51,52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частно¬сти, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений и т.

3) Учет первичного размещения «собственных» ценных бумаг эмитентом

Хозяйственные операции, связанные с выпуском акций для формирования своего уставного капитала. Выручка от первичной эмиссии не облагается никакими налогами.

№- Содержание-Сумма-Дт-Кт:

1.Выкуп акций учредителем - d1*A - 51 (50, 52, 55), 08, 10, 41 ,20, 26, 58 - 75.1…

2.Выкуп акций сотрудниками - d2*A - 73.4 - 75.1…

2.1.Оплата акций по цене ниже номинала (со скидкой) - (1-альфа)* d2*A - 50 (70) - 73.4…

2.1.1.Отклонение от номинальной стоимости (ниже номинальной стоимости) - альфа* d2*A - 81 (83) - 73.4…

2.2.Оплата акций по цене выше номинала - (1+альфа)* d2*A - 70 (50) - 73.4

2.2.1.Отклонение от номинальной стоимости (больше номинальной стоимости) - альфа* d2*A - 73.4 - 81 (83)…

3.Выкуп акций сторонними держателями (инвесторами) - d3*A - 76 (91.2) - 75.1…

3.1.Оплата инвесторами акций по цене выше номинала - (1+бетта)* d3*A - 51 (50, 52), 08, 10, 41, 20, 58 – 76…

3.2.Отражение в учете отклонения от номинальной стоимости акций - бетта* d3*A – 76 - 81 (83)…

4.Образование резерва (то что осталось) - d4*A - 81 («собственные акции») - 75.1…

Альфа – скидка с цены акции для сотрудников; Бета – наценка на номинальную стоимость акций для сторонних инвесторов; d {d1, d2, d3, d4} – доля акций при размещении; d1- доля акций , передаваемая учредителям, d2 - доля акций , передаваемая своим сотрудникам , d3 - доля акций , передаваемая сторонним держателям , d4 - доля акций , передаваемая в резерв.

При первичном размещении акций нельзя пользоваться счетом 91, так как он закрывается по итогам года на 99 счете и облагается налогами, а первичное размещение налогами на прибыль не облагается. Поэтому курсовую разницу можно списать на счете 83, 84, 81 (они не облагаются налогом).