5. Порядок проведения аудита кассовых операции.

Цели:установление достоверности сумм,отраженных в бух.отчетности по статье «Денежные средства» (счет 50)

Источники информации:Кассовые отчеты и выписки банка с приложенными первичными документами; Кассовая книга; Журнал регистрации; ПКО; РКО; Книга кассира-операциониста;

Авансовые отчеты; Учетные регистры по счетам 50,51,60,62,71,90 и др.; Главная книга; Бухгалтерский баланс(форма №1);Отчет о прибылях иубытках(форма №2); Отчет о движении денежных средств(форма №4); Учетная политика.

Методы проверки кассовых операций:Инвентаризация,обследование объектов,формальная проверка,экспертная,нормативно-правовая,арифметическая,встречная,аналитическая.

При проверке аудитор должен установить:

1)Фактическое наличие денежных средств в кассе путем инвентаризации.Она должна проводится в присутствии кассира и бухгалтера. Результаты инвентаризации оформляются актом,который подписывается аудитором,главным бухгалтером,кассиром;2)Следует проверить наличие приказа о назначении кассира и наличие договора с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности;

3)Необходимо установить соответствие помещения кассы требованиям,предусмотренным порядком ведения кассовых операций; 4)Следует выяснить созданы ли условия для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка или сдаче в банк;

5)Следует проверить полноту и достоверность оприходования денежных средств,полученных в банке по чеку.При этом аудитор проводит встречную проверку с выписками банка..в случае выявления расхождения аудитору следует направить в банк письменный запрос;

6)Следует проверить правильность оформления первичных кассовых документов,правильность записей в кассовой книге,а также наличие и своевременность заполнения журнала регистрации ПКО и РКО;

7)Выборочно аудитор проверяет соответствие подписей получателей денег в РКО,в платежных ведомостях подписям в других документах(приказах,договорах);

8) Следует проверить правильность выдачи денег по доверенности.Особое внимание обратить на правильность оформление и срок действия доверенности;

9)Необходимо проверить соблюдение лимита остатка наличных денег,установленного банком и предельным размером расчетов наличными;

10) Необходимо проверить правильность соответствия бух.проводок по кассовым операциям;

11)Следует установить соответствие записей в кассовых отчетах и кассовой книге записям в учетных регистрах по счету 50,главной книге и бух.отчетности.

Методы проверки: инвентаризация, обследование объекта ,формальная проверка, нормативно-правовая проверка, арифметическая проверка, встречная проверка,экспертная аналитическая.

6 Аудиторская проверка операций с Основными средствами. Цель: Установление достоверности сумм отраженных в бухгалтерской отчетности по статье «Основные средства». Источники информации: акты приемки-передачи О.С., инвентарные карточки, счет-фактуры, учетные регистры по счетам 01, 02, 20, 23, 25, 26, 44, 08, 19, 60 и др., главная книга, бух,баланс форма №1, отчет о прибылях и убытках форма № 2, приложение к бух.балансу №5, учетная политика организации. Порядок проверки: При проверке операций с О.С. можно выделить следующие основные направления: I Проверка операций по поступлению и выбытию О.С.: При этом аудитор должен установить. 1) Правильность отнесения объектов к О.С. в соответствии с ПБУ 6/01»Учет О.С,»; 2) Наличие и правильность оформления документов по поступлению и выбытию О.С.. Если в организации имеются безвозмездно полученные О.С., то следует проверить наличие договора дарения; 3) Правильность отражения в учете операций по поступлению и выбытию О.С.. При проверки следует помнить, что затраты связанные с приобретением О.С, учитывается на счете 08/4, а доходы и расходы связанные с выбытием О.С. отражаются на счете 91. Если в организации имеются объекты принятые в эксплуатацию на условиях текущей аренды, то они должны учитываться на забалансовом счете 001. II Проверка сохранности учета и использования О.С.: 1) Следует установить наличие объектов О.С. путем инвентаризации; 2) Необходимо выйснить приняты ли меры по обеспечению сохранности О.С.. Назначены ли приказом материально-ответнстенные лица и заключены ли с ними договоры о материальной ответственности; 3) Проверяется правильность проведения аналитического учета по счету 01. Регистрами аналитического учета яв-ся инвентарные карточки; 4) Следует проверить правильность начисления отражения в учете амортизации О.С.. При этом необходимо установить каким способом начислялась амортизация в соответствии с учетной политикой в бухгалтерском и налоговом учете, а также выяснить используют ли предприятия амортизационную премию; 5) Если производилась переоценка О.С., то следует проверить правильность определения и отражения в учете её резервов. Периодичность проведения переоценки должна предусматриваться учетной политикой организации; 6) Необходимо установить соответствие банных синтетического и аналитического учета по счету 01 записям в главной книге и бух.отчетности; 7) Следует установить правильность записей о наличии и движении О.С. в форме №5(приложение к бух.балансу)годовой бух. Отчетности; 8) Для определения эф-ти использования О.С. аудитором рассчитывается показатель фондоотдачи. Проверка затрат на ремонт О.С. При этом аудитор должен установить: 1) Порядок отражения в учете затрат на ремонт О.С. в соответствии с учетной политикой. Если учетной политикой предусмотрено формирование ремонтного фонда.(Резерва на ремонт О.С., то фактические затраты по ремонту относятся на его уменьшение. Если ремонтный фонд создается, то затраты по ремонту объектов относятся на себестоимость; 2) При условии создание ремонтного фонда необходимо выйснить правильно ли расходуются его средства и не допускаются ли за счет ср-в ремонтного фонда новое строительство или реконструкция; 3) Следует установить каким способом проводится ремонт О.С.. При подрядном способе следует убедиться в наличии договора с подрядчиком о прихозяйственном способе в наличии документов подтверждающих фактические расходы по ремонту О.С,; 4) Наличие акта приемки отремонтированных, реконструированных и модернизиронанных объектов..

Методы: Инвентаризация, обследование объектов, нормотивно-правовая, формальная, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая.